税收强制执行措施流程.pptx

税收强制执行措施流程汇报人：日期:

税收强制执行措施概述税收强制执行措施启动条件税收强制执行措施实施流程各类税收强制执行措施详解税收强制执行措施中的权益保障完善税收强制执行制度建议与展望目录

税收强制执行措施概述01

税收强制执行措施是指税务机关依法采取强制措施，强制纳税人履行纳税义务的行为。定义《中华人民共和国税收征收管理法》及其相关规定。法律依据定义与法律依据

适用于未按照规定期限缴纳税款、滞纳金或者罚款的纳税人。包括自然人、法人和其他组织等纳税人。适用范围及对象适用对象适用范围

依法、公正、公开、及时。实施原则实施目的注保障税收收入，维护税收秩序，促进经济和社会发展。以上内容仅供参考，具体流程可能因实际情况而有所不同。030201实施原则与目的

税收强制执行措施启动条件02

纳税人在规定的申报期限内未进行纳税申报。未按期申报纳税人申报的应纳税额与实际应缴纳的税额存在差额，未按规定补足。未足额缴纳纳税人采用欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，以逃避缴纳税款。逃避缴纳纳税人未履行纳税义务

税务机关发出催缴通知发出催缴通知书税务机关书面通知纳税人限期缴纳税款。告知履行义务催缴通知书中应明确告知纳税人应履行的纳税义务，如申报、缴纳税款等。告知后果催缴通知书中应明确告知纳税人如未在限期内履行纳税义务，将依法采取税收强制执行措施。

税务机关规定的催缴期限届满，纳税人仍未履行纳税义务。限期已满纳税人未提出合理的延期申请或延期申请未获批准，且无正当理由未在规定期限内缴纳税款。无正当理由催缴期限届满仍未履行

税收强制执行措施实施流程03

税务机关应当制作《税收强制执行措施审批表》，报经县级以上税务局（分局）局长批准。税务机关应当在实施税收强制执行措施前，向纳税人发出《税收强制执行措施告知书》，告知其有关权利和义务。税务机关发现纳税人有未履行纳税义务的行为，经初步审查确认符合税收强制执行措施实施条件的，应当立案。立案审批阶段

税务机关应当制作《税收强制执行措施执行通知书》，并送达纳税人。税务机关应当对纳税人的财产进行查封、扣押等必要的保全措施，并制作相关文书。税务机关应当指定两名以上税务人员组成执行组，负责实施税收强制执行措施。执行准备阶段

执行组应当按照《税收强制执行措施执行通知书》的要求，对纳税人的财产进行强制执行。执行组应当对执行过程进行记录，并制作《税收强制执行措施执行笔录》。执行组发现纳税人的财产不足以缴纳税款和滞纳金时，应当制作《税收强制执行措施中止执行裁定书》，并送达纳税人。实施执行阶段

各类税收强制执行措施详解04

查封财产税务机关依法对纳税人的财产实施查封，限制其使用和处分。扣押财产税务机关依法对纳税人的财产实施扣押，将其置于税务机关的控制之下。查封、扣押财产

拍卖财产税务机关通过公开竞价的方式，将查封、扣押的财产卖给出价最高的买受人。变卖财产税务机关根据市场价格，将查封、扣押的财产直接变卖给买受人。拍卖、变卖财产

划拨通知税务机关向纳税人的开户银行发出划拨通知，要求银行将纳税人的存款划拨至税务机关指定的账户。划拨实施银行根据税务机关的通知，将纳税人的存款划拨至指定账户。划拨银行存款

阻止出境对未结清税款、滞纳金又不提供担保的纳税人，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。税收保全措施在规定的纳税期之前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。其他强制执行措施

税收强制执行措施中的权益保障05

纳税人陈述申辩权利陈述权纳税人在接到税务机关的强制执行通知后，有权对执行事项提出自己的意见和说明。申辩权纳税人对税务机关强制执行的理由、依据等存在异议时，有权进行申辩和解释。

VS纳税人对税务机关的强制执行决定不服，可向上一级税务机关申请行政复议。诉讼权利纳税人对行政复议结果仍不服，可向人民法院提起行政诉讼，维护自己的合法权益。行政复议申请行政复议或诉讼权利

税务机关在强制执行过程中，如因错误执行给纳税人造成损失，纳税人可依法申请国家赔偿。国家赔偿制度为保障纳税人的合法权益，国家税务总局制定了相关税收政策，对税收强制执行的程序、条件、范围等进行了明确规定。相关政策国家赔偿制度及相关政策

完善税收强制执行制度建议与展望06

完善相关税收法规修订和完善与税收强制执行相关的税收法规，确保法律体系的完整性和一致性。强化法律解释和司法保障加强对税收强制执行法律条款的解释，明确执法标准和尺度，保障纳税人的合法权益。制定税收强制执行法明确税收强制