生产准备业务(学时)课件.pptxVIP

会计学Ⅰ72学时

第二节生产准备过程的会计处理企业的生产准备会做什么工作？

第二节生产准备过程的会计处理一、核算的内容固定资产构建的会计处理原材料购进业务的的会计处理①购进不需要安装的固定资产①现付②赊购③预付②购进需要安装的固定资产

原材料购进的会计处理核算内容?核算材料的实际采购成本?核算往来款涉及的相关问题?材料采购业务是什么？是怎么样构成的?增值税

原材料购进的会计处理一、关于材料采购1.材料价款结算（1）现货交易：一手交钱，一手交货（2）欠款交易：先收料，后付款（3）预付货款：先付款，后收料2.采购费用运杂费保险费整理费检验费税金….采购费用怎么办？能分清受益对象的：直接进入成本不能分清楚收益对象的：分摊进入成本

第二节生产准备业务的会计处理3.采购成本计算？材料成本=采购成本=买价+应负担的费用直接发生的采购费用+应分配的共同采购费用

第二节生产准备业务的会计处理二、增值税增值税的基本知识应交增值税的核算

第二节生产准备业务的会计处理二、增值税什么是增值税？增值税要进入采购成本么？

二、增值税增值税的基本知识（一）增值税的概念----对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值额征收的一种流转税。特点：?只就增值额征税?征收范围广泛?避免重复征税?征收手续严密?有利于增加财政收入

二、增值税避免重复征税纺纱厂织布厂印染厂色布800棉花100棉纱200坯布400200×10%=20400×10%=40800×10%=80产品税10%(200-100)×10%=10(800-400)×10%=40(400-200)×10%=20增值税10%增值税17%(400-200)×17%=34(800-400)×17%=68(200-100)×17%=17

增值税发票式样

二、增值税-增值税的基本知识（二）、含税价与不含税价1.含税价2.不含税价含税价=不含税价×(1+17%)含税价=不含税价×(1+13%)不含税价=含税价÷(1+17%)不含税价=含税价÷(1+13%)

二、增值税-增值税的基本知识（三）、增值税的征收对象1.销售货物2.提供加工、修理、修配劳务3.视同销售视同销售（1）将商品交给他人代销（2）将商品作为投资提供给别人（3）将商品分为股东（4）无偿赠与他人（5）将货物用于福利和个人（5）其他

二、增值税-增值税的基本知识（四）增值税的纳税人一般纳税人小规模纳税人年应税额在50万或80万以上年应税额在50万或80万以下可以购买增值税专用发票不能购买增值税专用发票税率17%、13%、0%税率3%可以享受税款抵扣权不能享受税款抵扣权应交增值税=增值额×17%应交增值税=销售额×3%

二、增值税-增值税的基本知识（五）增值税税率?基本税率17%?低税率13%?零税率0%?小规模纳税人3%（六）进项税与销项税进项税---在购进货物时，向销售方支付的增值税销项税---在销售货物时，向买方收取的增值税

二、增值税-增值税的基本知识不含税价150元，增值税率17%，增值税为25.5元，向下家收取175.5元不含税价100元，增值税率17%，向上家支付117元

三、增值税-应交增值税的核算（七）增值税的计算应纳税额=销项税-进项税这个公式怎么来的？与增值额X17%是什么关系？

三、增值税-应交增值税的核算（八）抵扣1.什么是抵扣？应纳税额=销项税-进项税2.抵扣的条件？（1）从销售方取得的专用发票上注明的增值税额（2）从海关取得的完税证上注明的增值税（3）有批准的收购凭证、运输凭证

三、增值税-应交增值税的核算（九）购进抵扣法货物一旦购进，不论其是否已经进入生产或销售，只要这些货物预期用于应纳税项目的，其进项税可以从当期已实现的销项税额中抵扣。例：本月销项税是4万，进项税是3万，则本月应交增值税是多少？

三、增值税-应交增值税的核算（十）影响应纳增值税大小的几个因素（1）进项税（2）销项税（3）已交税金（4）上期未地扣完的增值税应纳增值税上期未抵扣完的增值税销项税进项税

三、材料购进业务涉及的账户：银行存款库存现金应交税费-应交增值税材料采购预付账款应付账款

三、材料购进业务涉及的账户：（一）应交税费-应交增值税应交税费-应交增值税借贷销项税额进项税额已交税额期末余额：*****期末余额：*****未抵扣的增值税应交增值税

三、材料购进业务涉及的账户：（二）材料采购材料采购借贷转入原材料账户买价成本的归集结转入库材料实际成本采购费（运输、保险、挑选等）期末余额：在途材料物资的实际成本原材料XXX

三、材料购进业务涉及的账户：（三）原材料借原材料贷入库材料成本发出材料成本期末余额：各种库存材料的实际成本

三、材料购进业务涉及的账户：（四）应付账款（