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企业内部审计实施方案

尊敬的集团领导：

我们受领导的委托，对集团各分子公司X家企业每年度或半年度

进行例行审计，审查财务状况，生产经营管理状况、资金运用的合规

合法性、执行内部制度情况进行内部审计，为明确审计目的，范围，

突出内部审计重点，确保工作质量，实现工作目的，制定如下方案：

一、单位名单

二、重点审计领域和主要审计程序

（一）重点审计领域

1、货币资金：了解货币资金的明细情况及受限情况。

（1）库存现金、银行账户的实际用途是否合理，尤其关注报告期

内大额资金往来。

（2）银行账户的状态，是否存在抵押、质押、担保等受限情况。

2、存货清点、固定资产以及无形资产台帐登记情况。

3、合同台帐、合同签批单以及合同备案登记情况。

4、借款合同、抵押合同、质押合同以及担保合同等合同的登记、

审批以及执行结果等，是否存在逾期、未及时解除等问题。

5、工程审计：建设项目招标、建设项目的施工合同、施工进度

及进度款的拨付、现场变更签证、主体工程结算及分部分项工程的结

算审核，是否真实合理。

6、员工薪酬发放文案备案情况以及公司人员花名册、考勤表、社

保缴纳明细等登记情况。

7、税费审计

抽查增值税、企业所得税、个人所得税、土地使用税、房产税、

印花税等税种的纳税申报情况，是否和账面记录一致，对于目前税务

上非常关注的土地、房产税源情况，进一步核实税源登记信息。

8、期间费用

通过纵向和横向比较，分析期间费用有无异常。重点抽查大额和

异常费用。

9、关联方资金占用情况

了解整个经营期间的资金流向，查看有无关联方无偿占用资金的

情况。

10、公司内部控制制度的建立、健全和执行情况。

评审其内部控制的充分性和有效性，并提出改进建议，促使各项

工作规范化运行。

11、房地产营销管理情况

关注房地产销售内部控制制度的健全性和不相容职务分离控制

是否执行，关注销售价格执行是否按照公司规定，价格审批有无超权

限，资金回笼的及时性，销售房源控制有效性真实性，销售合同的规

范性及合法性。

（二）主要审计程序

1、货币资金

（1）实地盘点库存现金，获取所有银行账户对账单，与账面结果

核对，如有未达帐项，一并审查银行存款余额调节表的编制工作。

（2）抽取货币资金发生额较大的会计记录进行检查，关注货币资

金支付和收取情况真实性、合规性。

2、对于存货以及固定资产、无形资产等资产内容，根据统一表格，

实行实地盘点，核实盘盈盘亏情况。同时对资产管理是否规范，资产

状况是否安全、完整进行审查。

3、对于合同台帐、合同签批单以及合同备案登记情况，与实际业

务进行比对，注重审查合同审批环节的同时，还要注重审查合同的后

期发票开具、收付款情况以及质保金的扣除、归还情况，切实减少经

营风险，维护集团合法权益，以加强对合同全过程的审计监督。

4、对于重大经济活动的决策审批是否符合规定，手续是否完备。

5、对于大额物资的采购、处置是否按照集团规定程序办理，是否

按照规定进行招投标，手续是否完备；

6、对于应交税费，注重获取纳税申报资料，审查纳税申报资料是

否和账面一致。

7、期间费用

（1）对费用进行分析：

①计算分析费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、

上期费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；

②将费用实际金额与预算金额进行比较；

③比较本期各月份费用，对有重大波动和异常情况的项目应查

明原因，必要时作适当处理。

（2）选择重要、异常或大额的管理费用，检查费用的开支标准是

否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否

正确。

8、关联交易

（1）审查被审计单位与其关联公司发生的债权债务是否真实；

（2）审查被审计单位与其关联公司之间发生的收入和费用，其作

价是否公平、合理，凭证手续是否齐全，是否经适当的授权批准；

（3）对重大关联交易，逐项检查至原始凭证，检查其会计处理是

否正确；

9、管理制度内控审计

主要对集团制订的《内部制度汇编》中关于各部门制定的相关管

理制度及细则执