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会计核算管理制度

为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特别制定如下具体

核算办法：

一、会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。

二、会计年度采用历年制，自公历每年1月1日起到12月31日止为一个会计

年度。

三、采取借贷记账法记账，采用权责发生制，收入与成本、费用应当相互配比。

四、会计核算以人民币为记账本位币，凭证、账簿、报表均用法定文字书写。

五、会计科目：根据国家行业管理部门及行业协会制订的“企业会计制度”，

结合公司实际情况而制订的会计制度中所订的会计科目。

六、会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

七、财会人员离职时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由主管人员监交，

并由交接双方签章，未按规定办清交接手续的财务人员不得离职。

八、会计科目的具体核算要求

（一）货币资金

货币资金是通过现金、银行存款、其他货币资金等科目来核算。

1、现金科目核算公司的库存现金，应设置现金日记账，由出纳人员根据收

付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计

数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。

现金等价物的确定标准为：期限短、流动性强、易于转换为已知金额，价

值风险变动很小的投资。

2、银行存款科目核算公司存入银行的各种存款。应按开户行和其他金融机

构、存款种类等，分别设置银行存款日记账。

3、其他货币资金科目核算公司的外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、

信用卡存款、信用保证金存款等。

（二）应收账款及坏账准备、预付账款

1、应收票据科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务或服务等收到的商

业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

公司应设置应收票据备查簿，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日

期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位

名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收

回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿中逐笔

注销。

2、应收股利科目核算公司因股权投资而应收取的现金股利和公司应收其他

单位的利润，应按被投资单位设置明细账。

3、应收账款科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务或服务等，应向订

货方或接受劳务或服务方收取的款项。该科目应按客户或项目设置明细账。

4、其他应收款科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其

他各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款，向职工收取的各种垫付

款项。本科目应按其他应收款的项目分类，按不同的内容设置明细账。

5、坏账准备核算公司提取的坏账准备。坏账损失的确认标准：（1）因债务

人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的款项；

（2）因债务人逾期未履行偿债义务，已超过三年，仍无法收回造成的债权损失。

（3）公司对应收账款、其他应收款进行账龄分析，按照账龄分析法计提坏账准

备，计入当期村医，计提标准：

账龄计提比例

1年以内0.5%

1-2年6%

2-3年10%

3年以上20%

6、预付账款核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本科目应

按供应单位设置明细账。

（三）存货

存货是指公司在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括原材

料、产成品、半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各

种存货按取得时的实际成本核算。存货包括：在途物资、委托加工物资、委托代

销商品、受托代销商品、存货跌价准备科目核算。

1、低值易耗品核算公司库存的低值易耗品的实际成本，按低值易耗品的类

别、品种规格进项数量和金额的明细核算。低值易耗品于领用时采用一次摊销法

摊销。

2、库存商品科目核算公司库存的各种商品的实际成本。本科目按商品种类、

名称、规格设置明细账。采用加权平均法计算销售商品的实际成本。

3、期末结存的存货，按比例计提存货变现损失准备。通过存货跌价准备科

目核算，存货跌价准备的认定标准：期末由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过

时或销售价格低于成本等原