个人所得税课件.pptVIP

例：假定中國公民馬某2006年在我國境內1-12月每月的績效工資為1400元，12月31日又一次性領取年終獎金（兌現的績效工資）29000元。計算馬某取得該筆獎金應納的個人所得稅。解（1）確定該筆獎金的適用稅率和速算扣除數：分攤後每月的獎金=[29000—（1600—1400）]÷12=2400元，根據稅率表，2400元應納稅所得的適用稅率、速算扣除數分別為15%、125。（2）應納稅額：該獎金應納稅額=[29000—（1600—1400）]×15%-125=4195（元）（2）不滿1個月的工資、薪金所得應納稅額的計算在中國境內無住所的個人，凡在中國境內不滿1個月，並僅就不滿一個月期間的工資、薪金所得申報納稅的，均按全月工資、薪金所得為依據計算實際應納稅額。其計算公式為：應納稅額=（當月工資、薪金應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數）×當月實際在中國境內的天數÷當月天數如果屬於上述情況的個人取得的是日工資、薪金，應以日工資、薪金乘以當月天數換算成月工資、薪金後，再按上述公式計算應納稅額。例：日本某公司派其雇員山本十二來我國某企業安裝、調試電器生產線，山本於2006年1月1日來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在我國居住20天。其工資由日方企業支付，月工資折合人民幣40000萬。計算山本8月份在我國應繳納的個人所得稅。解：（1）應納稅所得額=40000—1600—3200=35200元（2）應納所得稅額=（35200×25%—1375）×20÷31=4790。32元（3）雇用單位和派遣單位分別支付工資、薪金應納稅額的計算總體方法：在外企和外國駐華機構的中方人員從兩處取得的工資，先在各地預扣，再由納稅人選擇並固定一地稅務機關匯算清繳（附工資單原件和完稅憑證原件），多退少補。具體方法：雇用單位支付工資扣稅時，減除扣除費用，派遣單位在支付工資扣稅時，不減除費用，全額計算。例：王某為一外商投資企業的雇用的中方人員，2006年10月，該外企付給王某薪金8000元，同月，王某還收到派遣單位支付的薪金900元，問：兩支付單位應如何扣繳個人所得稅，王某實際應納個人所得稅為多少？解：外企應扣繳稅款=（8000-1600）×20%-375=905（元）派遣單位應扣繳稅款=900×10%-25=65（元）匯總應納個人所得稅=（8000+900-1600）×20%-375=1085（元）應補個稅=1085-905-65=115（元）（4）境內、境外分別取得工資的計稅問題納稅人在境內、境外同時取得工資、薪金所得，應首先判斷其境內、境外所得是否來源於一國的所得。納稅人能提供在境內、境外同時任職或受雇以及工資標準的有效證明，可判斷其所得是分別來自境內和境外的，應分別減去費用後納稅。如果納稅人不能提供有效證明的，則應視為來源於一國的所得，而如果任職受雇單位所在地在中國境內，應視為來源於中國境內的所得；若其任職或者受雇單位在我國境外，應為來源於我國境外的所得。（注：如果因任職、受雇、履約等而在我國境內提供勞務取得所得，無論支付地點是否在我國境內，均為來源於我國境內的所得。）（5）對“雙薪制”的計稅問題按國家規定，單位為其雇員多發一個月的工資後，個人因此得到“雙薪”,多發的一個月工資應單獨作為一個月計稅。對“雙薪”所得原則上不允許再扣除費用，應全額作為所得計稅。但如納稅人雙薪當月的工資不足1600元的，應將兩項所得合併減除1600元後的餘額作為所得額計稅。三、個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算(一)應納稅所得額的確定應納稅所得額=年收入額－成本、費用及損失1.收入總額2.准予扣除的專案3.不得扣除的專案個體戶業主的工資(二)應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數個體工商戶生產、經營所得的應納稅額實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳、多退少補的方法，按月預繳稅額的計算公式為：本月應預繳稅額=本月累計應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數—上月累計已預繳稅額例：某市大華酒家系個體經營戶，賬證比較健全，2006年12月取得營業額為120000元，購進菜、肉、蛋、麵粉、大米等原料費為60000元，繳納電費、水費、房租、煤氣費等15000元，繳納其他稅費合計為6600元。當月支付給4名雇員工資共2000元（當地計稅工資標準600元）。1-11月累計應納稅所得額為55600元，1-11月累計已預繳個人所得稅為14397。5元。計算該個體業戶12月份應繳納的個人所得稅。解：（1）12月份應納稅所得額=120000—60000—15000—6600—2000—1600=34800（元）（2）全年累計應納稅所得額