国际税收筹划课件.pptVIP

由於開曼群島免征所得稅，因而大量的利潤留在了開曼群島的仲介貿易公司。隨後，開曼群島子公司B，再把積累的利潤，以貸款或投資的方式，在享受了利息扣除或投資優惠的條件下，匯回到A公司，由此實現了公司避稅的目的。第四節公司跨國經營的稅收籌畫三、公司跨國經營管理戰略的稅收籌畫第四節公司跨國經營的稅收籌畫跨國公司經營管理的稅收籌畫就是在設計全球經營戰略時，將稅收因素作為一個重要的影響因素加以考慮，有些時候，甚至是主要為了稅收因素而設計出管理的構架，從而有利未來的經營活動。企業的組織構架有直線制、直線職能制、事業部制、矩陣式組織和網路化組織五種類型。小企業一般採用直線制，中型企業一般採用直線職能制，大企業多採用事業部制；一些多元化經營、各個部門之間要求緊密配合、快速反映的企業，實行了矩陣式組織。隨著資訊技術的發展，網路化扁平組織也越來越普遍，並且在大中小三種類型的企業中均有應用。這種管理的構架包括三個主要方面：即控股構架、運營構架、組織構架。第四節公司跨國經營的稅收籌畫第二節國際稅收籌畫的一般方法美國國內收入署總結國際避稅地一般都具有以下幾個方面的特點：1.不徵稅或者課征比美國要低的稅；2.高度的銀行或商業保密，即使是按照有關的國際條約，這些國家也願意打破常規，違背這些條約；3.在其經濟中銀行和類似的金融活動具有相當的重要性；4.具有現代的便利的通訊設施；5.對外國貨幣的存款沒有外匯管制；6.自發培育成為離岸財務金融中心。第二節國際稅收籌畫的一般方法跨國公司主要通過在避稅地建立基地公司或財務中心來從事稅收籌畫。基地公司又稱為信箱公司，其核心職能是累積跨國公司所取得的收益或所得。基地公司形式有持股公司、投資公司、金融公司、專利公司、貿易公司、保險公司、服務公司等多種多樣。第二節國際稅收籌畫的一般方法【案例10-10】A國某跨國公司甲，在避稅地百慕大設立了一個子公司。甲公司向B國出售一批貨物，銷售收入2000萬美元，銷售成本800萬美元，A國所得稅稅率為30%。甲公司將此筆交易獲得的收入轉入到百慕大公司的賬上。因百慕大沒有所得稅，此項收入無須納稅。籌畫安排：按照正常交易原則，甲公司在A國應納公司所得稅為：(2000萬-800萬)×30%=360(萬元)而甲公司通過虛設避稅地營業，並未將此筆交易表現在本公司A國的帳面上。百慕大的子公司雖有收入，也無須繳稅，若該子公司利用這筆帳面收入投資，獲得收益也可免繳資本所得稅；若該子公司將此筆收入贈與給其他公司、企業，還可不繳納贈與稅。第二節國際稅收籌畫的一般方法第二節國際稅收籌畫的一般方法四、利用各國間簽訂的稅收協定籌畫在國家間簽訂的雙邊或多邊的稅收協定或條約中，通常都有對締約國雙方居民制定的稅收優惠條款，如所得稅雙重徵稅的避免，稅收優惠的饒讓抵免，對股息、利息、特許權使用費等的預提所得稅採取低稅率甚至免征。第二節國際稅收籌畫的一般方法但這種優惠通常只能由簽約國雙方的居民企業才能享受，其他任何非簽約第三國企業都不能享受，但很多跨國公司通過在世界各地建立分支機構、仲介公司、導管公司等形式。巧妙地安排投資及財務活動，從而達到由原來不能直接享受變為能間接享受這一優惠的目的。這一稅收籌畫方法國際上通常稱之為濫用國際稅收協定(Taxtreatyshopping)。第三節反避稅規則對國際稅收籌畫的制約作用在國際稅收籌畫過程中，各國的立法機關和徵稅機關的想法和跨國納稅人的想法是完全不同的，二者之間存在著不可否認的利益矛盾。稅收是政府部門用來籌集財政收入並且用來調節經濟活動的；而對於跨國納稅人來說，稅收代表了從事經營活動的一種直接成本。第三節反避稅規則對國際稅收籌畫的制約作用政府為了保全稅基，防止稅收流失，會以法律形式制定一套反避稅的措施，這就會給納稅人從事國際稅收籌畫帶來了一定的風險和障礙；而近十年來，以美國和歐盟為首，在一些國際性組織的參與和協調下，國際反避稅協調工作正如火如荼地進行，這就進一步加劇了國際稅收籌畫的不確定性，不僅單個的跨國公司會因此受到影響，甚至連專業性的稅務服務公司，如四大會計師事務所，也受到了政府部門反避稅的調查。世界各國在反避稅措施中，常用到的兩個基本規則就是假交易和實質重於形式。第三節反避稅規則對國際稅收籌畫的制約作用一、反避稅規則之一：假交易原則（Shamtransactiondoctrine）假交易是指利用合法的假交易形式來實現其避稅的唯一目的。如在避稅地國或者在低稅國建立一家“發票公司”，從而在購買者和銷售者之間進行轉移交易，來使其部分利潤能夠享受低稅率。在假交易原則下，對於一個或一系列涉及資金、貨