个人所得税课件.pptVIP

ⅴ.城鎮拆遷安置住房：根據有關規定，其原值分別為：----房屋拆遷取得貨幣補償後購置房屋的，為購置該房屋實際支付的房價款及交納的相關稅費；----房屋拆遷採取產權調換方式的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》注明的價款及交納的相關稅費；----房屋拆遷採取產權調換方式，被拆遷人除取得所調換房屋，又取得部分貨幣補償的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》注明的價款和交納的相關稅費，減去貨幣補償後的餘額；----房屋拆遷採取產權調換方式，被拆遷人取得所調換房屋，又支付部分貨幣的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》注明的價款，加上所支付的貨幣及交納的相關稅費。轉讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉讓住房時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。合理費用是指納稅人按照規定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。ⅰ.支付的住房裝修費用。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統一發票，並且發票上所列付款人姓名與轉讓房屋產權人一致的，經稅務機關審核，其轉讓的住房在轉讓前實際發生的裝修費用，可在以下規定比例內扣除：----已購公有住房、經濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；----商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重複扣除裝修費用。ⅱ.支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據實扣除。ⅲ.納稅人按照有關規定實際支付的手續費、公證費等，憑有關部門出具的有效證明據實扣除。——納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據稅收徵收管理法的規定，對其實行核定徵稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據納稅人出售住房的所處區域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水準等因素，在住房轉讓收入1%-3%的幅度內確定。——對出售自有住房並擬在現住房出售1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關係，全部或部分退還納稅保證金；對個人轉讓自用5年以上，並且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。②此外還應注意：受贈人取得贈與人無償贈與的不動產後，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人所得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用後的餘額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。2.應納稅額計算的特殊情況特殊情況都必須重視。尤其是以下幾種情況：（1）一次取得數月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算單獨作為一個月的工資、薪金所得徵稅。將一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如納稅人取得獎金而當月的工資薪金低於費用扣除額，應將一次性獎金減除“當月工資與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法計算徵稅。①先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。②將雇員當月內取得的全年一次性獎金，按上述①確定的適用稅率和速算扣除數計算徵稅，計算公式如下：如果雇員當月工資薪金所得高於（或等於）稅法規定的費用扣除數的，適用公式為：應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數如果雇員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除數的，適用公式為：應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除數的差額）×適用稅率－速算扣除數在一個納稅年度內，對每個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資比照執行。個人取得不含稅全年一次性獎金①按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，確定適用稅率A和速算扣除數A。②含稅的全年一次性獎金收入＝（不含稅的全年一次性獎金收入－速算扣除數A）÷（1－適用稅率A）③按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，確定適用稅率B和速算