公共财政收入制度课件.pptVIP

公共財政收入理論9.1現代稅制理論9.2公共財政收入制度的改革1、完善稅制2、實行費稅改革3、建立國有資產經營預算4、建立社會保障預算9.3費稅改革9.1現代稅制理論1、公共收入(Publicrevenue)形式*稅收（Tax）*公債（PublicDebt）*非稅收入（Non–taxRevenue）1)公有財產收入2)利潤（Dividends）上繳3）行政收入（AdministrativeRevenue）（規費和使用費）*捐贈(donations)*政府引致的通貨膨脹(government-inducedinflation)2、稅收原則*效率原則1）充分且有彈性2）節約與便利3）中性與校正性*公平原則1)受益原則2)能力原則3、稅制構成要素課稅權主體(SubjectofTaxingPower)課稅主體(SubjecfofTaxation)納稅人(TaxPayer)負稅人(Taxbearer)課稅對象（ObjectofTaxation）稅本稅源稅收稅基(TaxBase) **稅率(TaxRate)平均稅率（AverageTaxRate）邊際稅率(MarginalTaxRate)1）比例稅率(ProportionalTaxRate)2）累進稅率(progressiveTaxRate)3）累退稅率(RegressiveTaxRate)計稅單位從價稅(AdValoremTax)從量稅(SpecificTax)課稅環節產制、批發、零售單環節、多環節４、稅收效應的分析**替代效應與收入效應稅收對生產及生產組織形式影響稅收對消費選擇影響稅收對勞動即收入與休閒選擇影響稅收對儲蓄影響稅收對投資影響５、稅負的轉嫁與歸宿基本概念稅負轉嫁(TaxShifting)形式。(1)前轉嫁(ForwardShifting)(2)後轉嫁(BackwardShifting)(3)後轉嫁的一種特例是稅收資本化。稅收資本化(CapitalizationofTax)又稱為資本還原(4)混合轉嫁，又稱為散轉，同一稅額一部分前轉，另一部分後轉。例如對糖零售商徵稅，一部分可以通過抬高售價將稅收前轉嫁於消費者，另一部分可以通過壓低進價將稅收後轉嫁給批發商或生產者。影響稅負轉嫁和歸宿的因素影響稅負轉嫁和歸宿的主要因素有三個方面：(1)產品、服務和生產要素的需求和供給彈性；(2)市場競爭狀況，是完全競爭(或近於完全競爭)，壟斷還是處於二者之間的寡頭競爭；(3)稅收的具體形式。需求曲線斜率的絕對值越大，曲線越陡直，需求彈性就越小，轉嫁越困難。反之，需求曲線越平坦，需求彈性越大，賣方就越是難以通過提高商品價格實現稅負的前轉嫁。供求曲線較為平坦，則供給彈性較大，價格變動幅度較小，供求曲線較為陡直，供給彈性較小，價格變動幅度則較大。說明供給彈性越大，購買者壓價以實現後轉嫁的能力就越小，反之則相反。稅收方式（1）稅種。不同稅種對稅負轉嫁與歸宿有著不同的影響。例如，採用總額稅(人頭稅)，即按照人頭徵收的稅收只要有人就必須納稅，是無法轉嫁的。其他稅種，如所得稅、商品稅或財產稅，商品稅的轉嫁要比所得稅和財產稅容易。（2）課稅對象。由於各種產品或服務的供求彈性有所不同，若選擇供給彈性大，需求彈性小的產品或服務作為課稅對象，那麼承擔稅負的主要是消費者，反之，亦然。（3）課稅範圍。在同類產品或服務中只對某一部分產品或服務課稅，消費者通過增加對其他替代產品的需求而使轉嫁比較困難；若課稅範圍較大，消費者難以通過增加對替代品的需求來避開稅收負擔，生產者稅負轉嫁給消費者就容易一些。6、拉姆齊法則拉姆齊定理表述如下：“假如產品課稅是最優的，個人得到補償停留在同樣的無差異曲線上，稅收略微增加導致所有的產品需求按同一比例下降。”（F.P.Ramsey,“Acontributiontothetheoryoftaxation”,EconomicJournal,37(March1927),pp.47-61.）分兩個步驟分析這個法則。第一，相對於收入超額負擔，小額課稅比大額課稅成比例減少得少。如圖。對產品課征的稅，將導致收入增加，同時超額負擔為。將稅收二等分為/2將減少收入到止，而使超額負擔減少到