纳税实务(第三版)项目八企业所得税纳税实务.pptVIP

第四，特殊情况处理：企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该改扩建支出，并入该资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

第五，加速折旧

下列固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定的固定资产折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税[2014]75号：一、对生物药品、专用设备、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备、计算机、通信和其他电子设备、仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。上述行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在扣除；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用扣除；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用扣除。二、无形资产税务的处理范围政策法规：指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。与会计的差异？（一）计税基础来源计税基础外购购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出自行开发开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出捐赠、投资、资产交换、债务重组该资产的公允价值和支付的相关税费

（二）无形资产摊销

第一，摊销范围政策法规：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销的无形资产。第二，摊销期限政策法规：无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

三、长期待摊费用的税务处理

1.开支范围政策法规：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出，同时符合下列条件：a、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；b、修理后固定资产的使用年限延长2年以上其他应当作为长期待摊费用的支出2.摊销期限类型摊销年限已足额提取折旧的固定资产的改建支出在预计尚可使用年限内租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限固定资产的大修理支出按照固定资产尚可使用年限其他应当作为长期待摊费用的支出自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。CompanyLogo

四、投资资产的税务处理

定义：企业对外进行权益性投资和债券型投资形成的资产。成本：通过支付现金方式取得的，以购买价款为成本；通过支付现金方式意外取得的，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。投资期间，投资资产的成本不得扣除，转让时，其成本允许扣除。CompanyLogo投资企业从被被企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始投资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分却认为投资转让所得，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调减其投资成本，也不的确认投资损失。2011年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企