对企业研发费用会计核算及税务处理的研究.pptxVIP

对企业研发费用会计核算及税务处理的研究汇报人：2024-01-272023REPORTING

引言企业研发费用概述企业研发费用会计核算企业研发费用税务处理企业研发费用会计核算与税务处理的互动关系企业研发费用管理优化建议结论与展望目录CATALOGUE2023

PART01引言2023REPORTING

123随着科技创新的不断发展，企业研发费用投入逐年增加，对会计核算及税务处理提出了更高的要求。合理、准确地核算研发费用，不仅有助于企业加强内部管理，提高研发效率，还能为企业享受税收优惠政策提供有力支持。因此，对企业研发费用会计核算及税务处理的研究具有重要的现实意义和应用价值。研究背景和意义

明确企业研发费用的核算范围、方法和标准，探讨税务处理中存在的问题及解决方案，为企业提供可操作的指导建议。研究目的分析企业研发费用的构成及特点，梳理相关会计准则和税收法规的要求，结合实际案例探讨会计核算及税务处理的具体方法和技巧。同时，关注研发费用加计扣除、高新技术企业认定等税收优惠政策，为企业提供合理的税务筹划建议。研究内容研究目的和内容

PART02企业研发费用概述2023REPORTING

研发费用定义指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴等费用，以及专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费等。研发费用范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用以及其他费用等。研发费用的定义和范围

研发费用分类根据研发活动的不同阶段和性质，研发费用可分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段支出主要是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查阶段的支出；开发阶段支出则是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所发生的支出。要点一要点二研发费用特点研发费用具有投入大、风险高、收益不确定等特点。由于研发活动的复杂性和不确定性，企业在进行研发投资决策时需要充分考虑市场需求、技术可行性、资金保障等因素，并进行科学合理的会计核算和税务处理。研发费用的分类和特点

PART03企业研发费用会计核算2023REPORTING

权责发生制原则研发费用应按照权责发生制原则进行确认和计量，即费用应当在研发活动发生时而非实际支付时确认。实际成本原则研发费用应以实际发生的成本进行计量，包括直接材料、直接人工、折旧费用、无形资产摊销等。一致性原则会计核算方法应当保持一致性，不得随意变更，以确保会计信息的可比性和可靠性。会计核算的基本原则和方法

研究阶段支出01研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段支出02开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在研究开发支出中归集，期末结转管理费用）。无法区分研究阶段和开发阶段的支出03无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益。研发费用的确认和计量

研发费用的记录和报告企业应在财务报告中披露研发费用的相关信息，包括研发费用总额、资本化金额、费用化金额等，以便投资者和其他利益相关者了解企业的研发活动情况。财务报告披露企业应设置“研发支出”成本账户，用以归集企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。会计科目设置对于研发过程中发生的各项费用，应详细记录在“研发支出”账簿中，包括费用名称、发生时间、金额等信息。账簿记录

PART04企业研发费用税务处理2023REPORTING

合法性原则企业研发费用的税务处理必须符合国家税收法律法规的规定，确保合法性。真实性原则企业在核算研发费用时，必须真实、准确地反映研发活动的实际支出，不得虚列或隐瞒费用。合理性原则企业在核算研发费用时，应遵循经济合理原则，确保研发费用的支出与研发项目的实际需求相匹配。税务处理的基本原则和方法

扣除比例根据国家政策规定，企业研发费用在税前可以按照一定比例进行加计扣除，以降低企业税负。特殊规定对于某些特定行业或特定类型的研发项目，国家可能出台特殊政策，允许更高的税前扣除比例或额外的税收优惠。允许加计扣除的研发费用范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等与研发活动直接相关的费用。研发费用的税前扣除政策

要点三高新技术企业所得税优惠被认定为高新技术企业的，可以享受企业所得税减按15%征收的优惠政策，同时研发费用也可以享受加计扣除政策。要点一要点二技术先进型服务企业所得税优惠对于经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算应纳税所得额