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有关坏账损失的计量与会计处理的-会计分录问题

有关坏账损失的计量与会计处理的会计分录问题

浏览次数：247次悬赏分：10|解决时间：2010-11-913:31|提问者：qiyiruoluo94

W公司2005年年末应收账款余额为400万元，“坏账准备”账户贷方余额为40万元，2006年发生坏账损失15万元，年末应收账款余额为450万元。2007年以收回上年已注销的坏账10万元，年末应收账款余额为480万元。该企业按应收账款余额的10%计提坏账准备。

答案是：A、2006年发生坏账：

借：坏账准备150000

贷：应收账款150000

B、2006年应提坏账准备=450×10%-25=20万元

借：资产减值损失准备——坏账损失200000

贷：坏账准备200000

C、2007年收回上期已注销的坏账：

借：应收账款100000

贷：坏账准备100000

D、应提坏账准备=480×10%-55=-7万元，为应冲销多计提的坏账准备

借：坏账准备70000

贷：资产减值损失准备——坏账损失70000

谁能解释下？怎么来的。。。

最佳答案

坏账准备的贷方登记当期计提的坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账准备金额和冲减的准备金额。计算公式为：

当期计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-（+）坏账准备科目的贷方（借方）余额

05年，贷方余额为40，发生15，贷方余额还剩25

06年，又计提了20，，贷方余额变成45，

07年，收回注销的坏账，贷方余额又增加10，变成55

坏账准备会计处理

财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。

递延所得税资产15.675

贷：应交税费——应交所得税81.675

2008年，仍产生了时间性差额9.5万元，应增加递延所得税资产，但税率发生了变化(税率由33％下调为25％)，《企业会计准则第18号一所得税》第十七条规定：“适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计人变化当期的所得税费用。”所以会计上应将2007年产生的递延所得税资产按2008年新税率进行调整，本期递延所得税资产成为负数(9.5×25％-47.5×(33％-25％)=-1.4257万元。

2008年会计分录

借：所得税费用53.8

贷：应交税费——应交所得税52.375

递延所得税资产1.425

2009年，因应收账款的余额减小，会计上冲减了资产减值损失，相应增加了会计利润，该部分所得税已经在以前年度缴纳，因此，只须直接冲减递延所得税资产。2009年后，递延所得税资产尚有4.75万元留待以后年度转回。

2009年会计分录

借：所得税费用50

贷：应交税费——应交所得税40.5

递延所得税资产9.5

如果对应收账款做了坏账准备

做的时候会计分录是

借记“资产减值损失”贷“坏账准备”，那如果有确凿的证据表明应收账款收不回来了，对坏账准备进行核销，如何做会计处理？

谢谢！

最佳答案

中华。会计网校小文哥回复：1）计提坏帐准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

2）发生坏账损失：

借：坏账准备

贷：应收账款

3）收回已转销的坏账：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

4）冲减已计提的坏账准备：

借：坏账准备

贷：资产减值损失

楼主说的情况是2）分录。