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银行存款的核算

一、工作任务

1、本币存款收支核算

2、外币存款收支核算

二、工作任务举例

1、本币存款业务会计处理

【例4】企业用银行存款支付A单位前期购买材料款10000元，支付

厂部水电费2000元。

2、外币存款的账务处理

【例5】某公司1月1日银行存款日记账(美元户)余额为20000元，人

民币汇价7.30元。3日，向国外进口材料一批，货款9000美元，

以美元存款付讫，当日汇率为1：7.32。12日，出售商品一批，

货款16000美元尚未支付，当日汇率为1：7.34。18日，收到国

外公司偿还本月12日所欠货款16000美元，当日汇率为1：7.36

​

。

其他货币资金核算

【例1】企业委托开户行将50000元汇往外地开设采购专

户。企业收到采购员交来供应单位发票等报销凭证

合计46800元，其中不含税价40000元，税额6800元。

企业将多余的外埠存款转回当地银行。

【例2】企业填送银行汇票申请书并向银行交存9000元办

理银行汇票一张。使用银行汇票进行物资采购，发票

账单及开户行转来银行汇票第四联等凭证显示结算

金额为8190元，其中不含税价7000元，税额1190元。

银行汇票使用完毕，退回多余款。

​

【例3】企业向银行申领信用卡,并交存备用金30000元，

银行为其开立信用卡存款账户，发给信用卡。企业

收到银行盖章退回交存备用金进账单。企业收

到开户银行转来信用卡付款凭证及所附发票账单

5000元，企业对账单进行了核对，确认为支付管理

人员差旅费。企业为信用卡续存资金10000元，

并收到存款回单。

【例4】M企业2月5日向某证券公司划款800000元以备

进行证券投资。3月1日从证券投资款中支付643560

元购买103000股某种股票。

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案例：不核对银行对账单造成资金被挪用

深圳特区某证券营业部财务部设财务经理、会计及出纳三个

岗位，按照内部牵制制度的要求对出纳的工作进行了如下安排：

出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账，每月月初

到开户银行取回银行对账单。

财务经理将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存

款余额调节表。

2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部

情况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工

作繁忙便没有核对8—11月份的银行对账单，也未编制银行存款

余额调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账

单，便从9月份开始挪用营业部资金（以客户提取保证金为名，

​

填写现金支票，自己提现后使用）。

12月初，财务经理要其将银行对账单拿来核对，以便编制

银行存款余额调节表。朱某见事情败露，便于当晚潜逃。第二

天财务经理发现银行对账单与银行存款日记账不符，便向总公

司汇报，经过仔细检查，发现朱某从9月份挪用第一笔资金开

始，3个月时间累计挪用人民币90万元、港币10万元。

该事情发生后，营业部一方面向公安机关报案，另一方面

与朱某的家长联系，很快将其抓获归案。在审判过程中，因朱

某父母赔偿了营业部全部资金损失，朱某被从轻判处2年有期

徒刑。

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出纳岗位