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关于完善基层事业单位内部控制管理制度的策略探讨

摘要：基于进一步增快的全球化进程，加之经济社会结构的转型，基层事业单位在实际管理运行过程中，面对更为复杂的内部和外部环境。基层事业单位应重视内部控制，做好管理制度建设，从而避免单位内部出现不合理、不规范的行为。针对基层事业单位而言，拥有完善的内控管理制度属于落实内部控制的关键基础所在，现阶段，一些事业单位未能对内部控制工作形成正确认知，无论在制度建设还是执行上均存在很多问题。对此，本文将结合基层事业单位的实际需求、内控管理制度现状，简要分析完善内控管理制度的相关建议。

关键词：基层事业单位；内控管理；完善制度；策略分析

科学建立并完善内控管理制度，应为基层事业单位高效、有序、规范行使权力的主要手段，更是实现政府目标的保障基础。建立机构内部控制制度，可以从根本上阻断基层事业单位工作人员经济犯罪的途径，在基层事业单位内部形成反腐倡廉的风气，促使事业单位的业务开展高度匹配市场经济的变化。建立和健全基层事业单位内部控制体系，既有利于改善单位财务信息质量，促进单位财务管理更加规范、科学，又能进一步降低机构的运营风险，可显著提高事业单位的工作水平和工作效率。通过内控管理制度的完善，一方面帮助事业单位更好地管理经济活动以及其他活动，另一方面强化业务管理功能，确保其内部权利合理运行，限制权利的应用范围，以此提高基层事业单位的公共服务以及内控管理水平。

一、完善基层事业单位内部控制管理的价值

党的十八大明确指出：要深化行政体质改革，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。习近平总书记强调：要加强对权利运行的制约和监督，把权利关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制和不易腐的保障机制。因此，内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。

完善基层事业单位内部控制制度，进一步规范内部预算业务控制、收支业务控制、采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制等各类经济活动相关业务流程，分解和落实责任，管理风险，合理保证财务报告真实性，确保基层事业单位安全高效运行具有较强的现实意义。其价值主要体现如下：

（一）有利于管理水平提高

事业单位在社会发展过程中获得更大的发展空间，所以有必要增强内部服务职责的多样性，合理扩大单位人员、业务和资产等要素规模。基于管理视角分析，基层事业单位应重视内部管理，并顺应时代发展要求将内控管理工作进一步完善。内控管理制度的完善，具体执行时精准找出存在的问题并加以解决，在实现资源科学配置的同时提高资源应用率，在顺利推进事业单位各项事业的同时，有利于事业单位管理能力与工作效率的提升。

（二）有利于国有资产的保障

受限于体制等其他原因影响，基层事业单位管理仍需加大内部控制力度。例如，个别事业单位因为不当的资产管理或由于信息失真等，导致资产和账目之间产生较大偏差，很容易滋生贪污腐败而造成国家资产损失。由此可见，内部控制管理制度的完善，并提高制度的合法性及有效性，做好职责分工和各项业务处理，将制度的监督作用充分发挥，以刚性约束牵制单位各部门，进一步提高会计资料的可靠性和完整性，由此保障国有资产安全。

二、事业单位内部控制管理制度存在的问题

（一）制度本身不完善

目前，基层事业单位普遍缺少专门的内审部门，内部审计工作基本上是由财务人员兼任，由于基层财务人员缺少内部控制方面的专业技能与知识，导致在编制内部控制制度时只是流于表面，编写的制度只是为了应付上级检查，内容及衔接并不完善。

（二）制度落实不彻底

基层事业单位实施内控活动需要监督管理提供有力支持，出于有效增强执行内控管理制度的效率，在建设管理制度中应重视监管制度的构建。现阶段，一些单位所建立的内部监管制度仍有一些问题有待解决，难以监管内部控制工作的实施，在一定程度上影响到事业单位提高内控水平。首先，缺少健全的绩效考核制度，很难考核工作人员与各个部门的工作情况，也会影响评估内控管理的科学性，不利于完善和优化内控管理制度。其次，内部审计缺乏权威性及独立性、加之不完善的审计制度，难以及时找出存在的内部控制问题，进而限制基层事业单位的内控能力提高。总之，由于事业单位内部控制概念表述的局限性，造成内部控制难以引起领导的重视，由于基层单位人员较少，内部控制制度容易降低工作效率，导致制度执行不彻底。

（三）制度没有统筹兼顾

内部控制制度虽然涵盖了单位整体层面的各个关键点，但是对于各项制度细则没有明确的目标导向，对于基层事业单位来说，内部控制制度对于风险的认知较为狭隘，仅停留在单位的管理层面，对于实际工作中的风险未能统筹兼顾。这一点对于基层事业单位内部控制管理制度的制定以及完善存在较大隐患以及风险，需要引起有关部门及其相关人员的高度注意。

（四）对内控管理缺少正确认知

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