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实习总结

根据领导安排，我于上周结束实习。本次实习共涉及三个部门：昆明街营业部、清算存管中心和计划财务部，这个过程中我将制度的学习和实务操作结合起来，对业务流程及相关财务处理有了一些系统的了解。现将实习内容及心得体会总结如下。

一、清算与交收

了解清算，首先要了解客户交易结算资金的管理。券商在登记公司开设客户结算备付金账户、自有结算备付金账户、客户交易保证金账户和自有保证金账户。在银行开立法人资金交收账户和客户交易结算资金汇总账户。客户银证转账就是把客户银行账户里的资金转存到券商的客户交易结算资金汇总账户。清算中心会将一部分交易结算资金上存到登记公司的客户结算备付金账户和交易保证金账户。客户资金(科目即“代买卖证券款”)=券商存管账户余额+交收账户余额+登记公司客户结算备付金余额+交易保证金账户。

如果买入资金总额大于卖出资金总额，资金会从客户交易结算资金汇总账户划转到交收账户，同时登记公司将买卖差及手续费支出从客户结算备付金账户扣除，将手续费净收入划入自有结算备付金账户。若卖出资金总额大于买入资金总额则做相反处理。

下面说一下清算交收。清算分为一级清算、二级清算和三级清算，又分为资金清算和证券清算。

资金清算需要在T+1日（B股T+3日）上午7点之前清算完毕。一级清算时，清算人员通过PROP系统和IST系统下载清算所需数据并进行清算预处理，分别是13个银行的数据、深交所的当天交易数据、PROP平台下载的当天交易数据，主要核对日期及数量是否正确，然后将这些数据与新意法人系统的数据进行核对。清算后，于T+1日14：00前（B股T+3日12：00）将应收（或应付）价款直接汇入（或扣减）公司在登记公司的结算备付金账户。清算存管中心要确保结算备付金账户中留有足够用于结算的资金，备付金账户资金不足的，需在T+1日下午3：00前补足，T+1日下午登记公司结账后不得出现透支。二级清算时将登记公司数据和柜台数据进行比对，是券商与营业部之间的清算。

证券清算须在交易日清算交割完毕。目前，三级清算也由总部来做。

证券交易会计核算的学习，我阅读了有关制度，并将相关会计处理总结如下：（见表1-1营业部证券交易会计核算、表1-2：清算存管中心证券交易会计核算、表1-3：清算存管中心资金业务会计核算）：

表1-1：营业部证券交易会计核算：

操作名称

账务处理

所付凭证

操作周期

客户存取（人民币）

借：结算备付金-上存清算中心-客户

贷：代买卖证券款-规范客户

（或相反处理，依据轧差数方向确定）

新意法人系统

1.资金凭证查询

顶点柜台系统

1.第三方存管印证业务交易对账单

2.第三方存管银证业务汇总

T+0

清算

（人民币）

如买入金额大于卖出金额

借：代理买卖证券款-规范客户

手续费及佣金支出-代理买卖证券业务-上海-交易经手费

手续费及佣金支出-代理买卖证券业务-深圳-交易经手费

手续费及佣金支出-代理买卖证券业务-上海-证管费

手续费及佣金支出-代理买卖证券业务-深圳-证管费

其他业务支出-开户费

其他业务支出-转托管费

结算备付金-上存清算中心-自有

贷：结算备付金-上存清算中心-客户

应付款项-客户现金红利-沪市

应付款项-客户现金红利-深市

应交税费-个人所得税（限售股减持所得税）

手续费及佣金收入-代理买卖证券业务-上海

手续费及佣金收入-代理买卖证券业务-深圳

手续费及佣金收入-开放式基金销售

（或相反处理，依据轧差数方向确定）

新意法人清算系统

1.机构交收凭证汇总查询（分深、沪市）

顶点柜台系统

1.二级成交统计表

2.保证金日结表

3.红利分派统计表（如有红利发放时）

4.配股统计表

T+1

二、总部财务实习

总部财务实习期间大体学习了两个方面的内容：证监会风险控制指标监管报表和所得税申报的有关内容。

根据证监会颁布的《证券公司风险控制指标管理办法》，券商应符合以净资本为核心的风险控制指标，每月向证监会报送《证券公司净资本计算表》、《证券公司风险资本准备计算表》及《证券公司风险控制指标监管报表》，其中后者是根据前两张表编制而成。

净资本是指根据证券公司的业务范围和公司资产负债的流动性特点，在净资产的基础上对资产负债等项目和有关业务进行风险调整后得出的综合性风险控制指标，基本计算公式为：净资本=净资产－金融资产的风险调整－其他资产的风险调整－或有负债的风险调整－/+中国证监会认定或核准的其他调整项目。计算净资本是要对资产类项目充分计提减值准备，金融资产以公允价值为计算基础。

风险资本准备是按照证监会要求，对不同监管级别的券商按业务规模提取一定比例