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国外审计资料

AUDITINGINFORMATIONABROAD

第3期

（总第34期）

主办单位：审计署外事司4月2日

本期要目

本期内容为英国国家审计署重新制订公布《绩效审计手册》。

这份新手册替换了1997年版《绩效审计手册》，总结了二十多年来英国绩效审计工作经验和方法，介绍了1997年以来取得新发展和新要求，对于系统地了解和研究英国绩效审计很有帮助。

这篇译作是我署赴英国中长久审计业务进修培训班全体学员集体结果。她们将境外培训和研究问题结合起来，在培训中关键突出了英国绩效审计和质量控制两个专题研究，以求学有所成，学为所用。翻译这本手册就是培训班在研究中学、在学中研究一个具体表现。这为我署人员境外培训考察真正学有所获、为我所需作出了楷模。

英国国家审计署

《绩效审计手册》

《英国绩效审计手册》内容提要

本手册由序言、什么是绩效审计、怎样实施绩效审计、绩效审计质量控制步骤和附录5个部分组成。

序言介绍了手册公布背景，总结了在1997年公布绩效审计手册以来，英国绩效审计工作经验和方法，尤其是介绍了1997年以来新发展和新要求。比如，删除了相关审计组应提供详尽内部文件要求；同时增加了若干可选择新技术方法。

第1部分介绍了英国开展绩效审计方法和相关背景。手册指出，保持灵活性和发明性，是这些年绩效审计工作一直坚持一条基础标准。所以，手册主旨并不是介绍相关绩效审计统一方法和标准，而是强调审计人员要树立创新意识，灵活开展工作，努力满足议会、被审计单位及相关利益主体要求。手册介绍了绩效审计循环关键阶段、绩效审计结果种类和绩效审计工作发展演进，并结合宪法和法律依据，介绍了绩效审计审计范围，和审计署和公共账目委员会及其它机构关系。

第2部分介绍了怎样成功地实施绩效审计。手册提出，要成功地完成一个绩效审计项目，在审计准备阶段，审计组需要选择合适审计项目，实施严格项目和风险管理制度，对审计中需回复问题给予清楚归类，选择合适审计方法体系；在审计实施阶段，要取得充足、相关和可靠审计证据，提供简练明了审计信息，组织好和被审计单位交换意见，并有效地公布审计信息；相关跟踪检验，关键是检验是否实现了审计结果增值并扩大了审计影响，是否实施了建设性事后检验和质量确保工作。

第3部分叙述了在绩效审计过程中，怎样分步骤实施审计质量控制，以确保取得高质量审计结果。针对不一样审计阶段，提出了审计准备、审计证据、审计汇报草案、审计信息公布和总结等五个环环相扣“质量步骤”。每个“质量步骤”全部包含一系列简明问题，只有在对本阶段问题做出“肯定”回复以后，才能进入下一阶段。手册列举了审计人员可能搜集到、用往返复每一个问题各类证据，对“质量步骤”作了深入解释说明。“质量步骤”设置，目标在于建立有利于实现审计目标质量确保体系，而不是生搬硬套传统“程式化”绩效审计程序。

附录分别叙述了绩效审计标准、风险管理、问题解析法和碰头会、绘制关系结构图、审计汇报草案公布等5个绩效审计中常采取经典技术方法，作为对前几部分内容说明和补充。

目录

序言

第1部分：什么是绩效审计？

●开展绩效审计工作方法

●绩效审计宪法和法律依据

第2部分：怎样成功实施绩效审计？

●审计准备

——选择合适审计项目

——实施严格项目和风险管理制度

——对审计中需回复问题给予清楚归类

——合适审计方法体系

●审计实施

——取得充足、相关和可靠审计证据

——提供简练明了审计信息

——组织好和被审计单位交换意见

——有效公布审计信息

●跟踪检验

——实现增值并扩大影响

——建设性事后检验和质量确保工作

第3部分：怎样进行绩效审计质量控制——“质量步骤”

●质量步骤1：审计准备工作是否就绪？

●质量步骤2：审计人员获取信息是否清楚、可信并

得到证据支持？

●质量步骤3：是否能够提交审计汇报草案？

●质量步骤4：是否能够公布审计信息?

●质量步骤5：是否已总结经验教训？

附录：

●附录1：绩效审计标准

●附录2：风险管理

●附录3：问题解析法和碰头会

●附录4：绘制结构关系图

●附录5：审计汇报草案印制

前言

1997年，国家审计署（NAO）