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浅析保险公司企业内部控制问题

改革开放以来，我国经济高速发展，人民生活水平明显提高，但同时也带来了一系列环境问题，对我国今后社会经济的穩定发展构成了潜在威胁。保险公司要面对激烈的国内竞争，如果保险公司自身没有有效的内部控制，那么不仅会损害自身及其利益相关者的权益，还会在竞争中处于下风，甚至面临被市场淘汰的风险。

标签：保险公司；内部控制；财务报告

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其它人员设计和执行的政策和程序。内部控制是现代企业内部管理的重要组成部分。当前，我国保险业的发展已经成为宏观经济体中的重要组成部分。但是，由于我国的保险业起步较晚，增强内部控制对于保险公司的发展尤为关键。

1保险公司内部控制主要问题

1.1公司治理存在缺陷

良好的公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能有效发挥的环境和前提，是整个内部控制系统的基石。保险公司是经营管理风险的主体，为了保证在保险事故发生后有充足的资本给付保险金，必须事先从足够数量的投保人那里筹集足够多的资金。这些资金的绝大部分就是以准备金形式存在的对于投保人的负债。

1.2内控制度建设滞后，关键环节管控缺失

制度完善是内部控制建设的基础。在制度建设上，有的寿险公司的内控规章纷繁冗杂，分散于各类文件中，缺少整合性；有的内控制度的建设跟不上行业的发展要求，新保险法规出台后缺乏对应的内控管理制度，甚至内控制度与监管法规相悖；有的内控制度程式化严重，缺乏可操作性。绝大部分公司的内部控制没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，许多关键控制点处在控制无效状态，还没有形成一个立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控体系。

1.3内部控制的事先预警作用发挥不足

从风险管理而言，事前防范比事后整改要有效的多。事前风险预警与识别的能力是风险管控中非常重要的一环。目前，寿险公司的内部控制建设仅限于事后、事中监督，事前的预警和风险防范作用发挥不足。

1.4分支机构缺乏内部监督

分支机构层面的内部监督主要包括专项检查、合规管理、风险管理、内控评价、内部稽核或内部审计等手段，职能部门基本设置在二级机构。由于分支机构对内部监督的定位较低，对二级机构的直接隶属降低了内部监督的独立性；二级及以下机构没有内部监督权限。无论在覆盖面上、在深度上还是在约束力上，内部监督都非常不到位。

2保险公司内部控制有效措施

首先对于内部治理结构应该考虑两方面：第一是优化保险公司股权结构；第二是加强董事会的功能，保证董事的独立性。其次是加强风险意识建设：第一，建立寿险行业的信用体系；第二，经常对核保理赔规则落实情况进行检查，建立执行严格的核保理赔人员奖励与责任追究制度；第三，建立董事、经理的责任追究制度。然后是优化组织结构：第一是强调权利和责任间的制衡性；第二是重视授权工作并严格权利管理；最后是加强内部控制的监督：第一是重视审计委员会的设置；第二是转化内部审计的职能；第三是加强内部控制人才队伍建设。

3中国人寿保险公司内部控制分析

中国人寿保险（集团）公司已连续8年入选《财富》全球500强企业，排名由2002年的290位跃升为2011年的108位；连续3年入选世界品牌500强，位列第278位，是中国保险业唯一一家全球企业、全球品牌“双500强”企业；在“2011中国企业500强”中，营业收入3887.91亿元人民币列第6位。中国人寿成为中国首家境内外三地上市的金融保险企业。携A股回归的“王者之风”，中国人寿在“主业特强、适度多元”的发展战略之下，确立了打造国际顶级金融保险集团的奋斗目标，明确了中国人寿特色的科学发展之路，提出了全面提升综合经营管理能力的战略要求。

3.1内部控制中出现的问题

3.1.1公司治理存在缺陷

中国人寿的治理结构离现代保险制度的要求还有一定的距离，与之相应的自我约束和自我发展机制尚需要进一步完善。董事会存在严重的职能和结构问题。公司董事会在选聘高管人员、战略决策、监督和评估经理层的绩效等方面的主要职能还没有完全落实到位；董事专业化程度低，目前许多股份制保险公司董事由股东单位派出，且大部分是兼职，缺少保险经营管理的知识和从业经历，对保险业的政策和发展状况缺乏深入了解；一些公司的董事会在经营管理中没有发挥核心作用，对董事的责任追究机制也没有普遍建立起来。

3.2.2内部稽核监控不到位

监督检查主要是依靠自查和各类工作的常规检查；在检查方式上，现场检查与非现场检查也相互脱节；加之长期的自查，碍于情面和“家丑不可外扬”思想的束缚，监督没有权威性，致使许多风险控制点成为“盲区”，得不到及时的发现和纠正。从保险公司治理的外部环境来看，目前我国职业经理人市场不健全，公司高级管理人员的选聘机制失效