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【会计实操经验】企业内部控制必要的关注问题

综观企业的内部控制制度，造假者经常采用的造假手段有：

1.利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行造假，以达到满

足私欲的目的

例如出纳人员利用企业空白支票、财务专用章、法人印鉴未予分

离保管的弊端，私自开具支票，挪用公款；经费报销核算人员利用

企业报销审批制度不严密，而将自己的个人消费票据随同有关业务

支出一起报销入账等。

2.拉拢掌握与自己职责不相容的人员串通造假

例如材料核算人员拉拢仓库保管人员侵吞材料；产成品核算人员

勾结产成品库人员窃取产品；费用核算人员串通出纳人员虚报费用

侵吞公款等。

3.隐匿或篡改凭证

例如出纳人员隐匿收款单据侵吞公款，经费报销人员篡改单据多

报费用私吞，企业为隐瞒收入而隐匿销货发票或开具“大头小尾”

的发票等。

4.虚构业务

例如企业为虚报利润而虚构收入，少计费用；为套取现金而虚构

预借差旅费业务；出纳人员为侵吞现金而虚构支出等。

5.利用一些过渡性会计科目进行造假

例如企业为调节利润而故意多记或少记“长期待摊费用”、“递

延资产”等科目金额；为隐瞒销售收入而将其列入“预收账款”科

目长期挂账；为套取现金而利用应收应付等往来科目来回倒账等。

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6.故意造成一些相关科目相应变动进行舞弊

例如“库存现金”和费用科目同幅度多记以侵吞现金等，这种舞

弊极具隐蔽性，看起来很像偶然的笔误所致。

通过对以上企业内部控制有关问题的必要关注，有利于审查人员

把握会计造假的重点动向，快速利用内部控制的薄弱环节入手分

析，识破企业的造假行为，还信息使用人一个明朗的财务天地。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。