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【会计实操经验】企业内部控制必要的关注问题
综观企业的内部控制制度,造假者经常采用的造假手段有:
1.利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行造假,以达到满
足私欲的目的
例如出纳人员利用企业空白支票、财务专用章、法人印鉴未予分
离保管的弊端,私自开具支票,挪用公款;经费报销核算人员利用
企业报销审批制度不严密,而将自己的个人消费票据随同有关业务
支出一起报销入账等。
2.拉拢掌握与自己职责不相容的人员串通造假
例如材料核算人员拉拢仓库保管人员侵吞材料;产成品核算人员
勾结产成品库人员窃取产品;费用核算人员串通出纳人员虚报费用
侵吞公款等。
3.隐匿或篡改凭证
例如出纳人员隐匿收款单据侵吞公款,经费报销人员篡改单据多
报费用私吞,企业为隐瞒收入而隐匿销货发票或开具“大头小尾”
的发票等。
4.虚构业务
例如企业为虚报利润而虚构收入,少计费用;为套取现金而虚构
预借差旅费业务;出纳人员为侵吞现金而虚构支出等。
5.利用一些过渡性会计科目进行造假
例如企业为调节利润而故意多记或少记“长期待摊费用”、“递
延资产”等科目金额;为隐瞒销售收入而将其列入“预收账款”科
目长期挂账;为套取现金而利用应收应付等往来科目来回倒账等。
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6.故意造成一些相关科目相应变动进行舞弊
例如“库存现金”和费用科目同幅度多记以侵吞现金等,这种舞
弊极具隐蔽性,看起来很像偶然的笔误所致。
通过对以上企业内部控制有关问题的必要关注,有利于审查人员
把握会计造假的重点动向,快速利用内部控制的薄弱环节入手分
析,识破企业的造假行为,还信息使用人一个明朗的财务天地。
会计是一门很实用的学科,从古至今经历漫长时间的发展,从原
来单一的以记账和核账为主要工作,发展到现在衍生出来包括预
测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科,无论你是企业
老板还是投资者,无论你是税务局还是银行,任何涉及到资金决策
(有些可能不涉及资金)的部门都至少要懂得些会计知识。而我们
作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不仅仅是
获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到我
们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有
用,对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是
专业能力的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难
在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
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