【财务会计论文】商业银行管理会计工具的运用(共4400字).doc

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【财务会计论文】商业银行管理会计工具的运用(共4400字)

财务会计和管理会计是现代会计理论和实践的两大分支，财务会计是单纯从财务角度编制传统的财务报告，内容主要是会计科目构成项，衡量标准主要是财务指标、以法定财、税报表的形式报送企业财务部门和外部财、税机关，对企业而言，主要是回答“花了什么钱？做了什么事？”的问题；管理会计是将范围扩展到企业运营的角度编制多维度盈利分析报表，主要内容是成本要素、成本活动、多维盈利分析和关键绩效指标分析，衡量标准中引入了非财务视角和指标、以内部管理报告的形式报告企业管理层和决策层，主要回答“企业的投入产出是否匹配？未来能带来什么？”的问题。当前，面对银行业日趋激烈的同业竞争形势，商业银行单纯以速度增长和规模扩张为主要盈利模式的发展方式已不能持续。在新形势下，要实现可持续发展，商业银行必须坚持速度、规模、质量和效益的综合协调发展，这就迫切要求商业银行创新管理理念、提高管理水平。因此，强化管理会计工具的应用，提高财务战略管理能力已经成为国内外商业银行提高核心竞争力、取得同业竞争优势和实现价值最大化的必然选择。国内外商业银行管理会计应用的内容不尽相同，应用情况的差异体现了银行管理水平的差异，其中以价值为核心的多维度盈利性管理是现代商业银行管理会计工具应用的重要主题。

一、管理会计的定义

美国全国会计师联合会对管理会计有如下定义：“管理会计是为管理当局用于企业的计划、评价和控制，保证适当使用各项资源并承担经营责任，而进行确认、计量、累计、分析、解释和传递财务信息等的过程”。在我国，“管理会计是会计与管理的直接结合，它利用财务会计资料和其他非货币性资料，采用会计的、统计的、数学的方法，实现对企业经营情况的多维度评价，并对企业未来的经营管理进行预测和决策，确定目标、编制预算，并在执行过程中加以控制和考核，目的是调动各方经营主体的积极性，实现经济价值的最大化。”从以上可以看出，无论国内还是国外如何描述，管理会计都被认为是管理与会计相结合的企业内部会计，它与财务会计、税务会计等外部会计有所区别，主要为企业管理者提供战略、战术、日常业务运营决策、支持服务和绩效管理等，目的就是为了实现企业价值最大化的目标。

二、商业银行运用管理会计工具的必要性

（一）管理会计工具的应用是适应商业银行经营战略转型的需要。经济金融环境的不断变化、资本监管的刚性约束、客户服务需求的明显提升以及股东要求的必要回报，在客观上迫切要求商业银行进行经营战略转型和结构调整。随着转型的进一步推进，商业银行正在形成多维度的经营体系，在各层级机构中，不断涌现以特定客户群体或特定业务范围为经营职责的经营主体（比如中小企业部、财富中心、大客户部、票据中心和各类业务团队等），迫切需要对这类新兴的经营主体进行计划制定、贡献度分析评价，但商业银行的总账系统或其他财务会计系统无法完整、及时、快捷地提供这些信息。在目前越来越依赖多维营销实现最终收益的情况下，为了建立有效的激励机制，迫切需要满足各方面对客户、产品、渠道等各维度绩效评价的需求，进而进行多边考核。因此，商业银行需要运用管理会计工具，完善条线、产品、客户贡献度和解决各种经营主体盈利数据的计量问题，实现科学合理的计划指引和绩效考核。

（二）管理会计工具的运用是适应商业银行“以客户为中心”经营机制的需要。客户是商业银行一切价值的来源，各类客户群体在所受宏观经济政策、行业、区域、规模、发展阶段等特征上存在很大差异，必然导致其风险、金融需求和对银行贡献度的巨大差异，因此，商业银行必须有针对性地开展客户营销、定价、产品覆盖等经营管理活动。但商业银行原有客户盈利性相关数据均散落于相对独立的系统中，收支数据残缺不全，基本依赖人工进行汇总统计，结果的准确性和及时性比较差，极大地制约了商业银行客户经营能力的提升。因此，需要通过管理会计工具，应用客户盈利性分析结果，实施细分的市场策略，开展精准化、差别化的客户营销；需要应用客户及产品的盈利性分析功能，实施客户综合定价策略；需要应用产品盈利和覆盖度分析功能，制定产品经营策略，选择重点产品，抓好产品的组合服务；综合应用管理会计工具，尽快实现商业银行系统化、科学化、精细化、标准化、多维度的业绩计量，切实提升客户和产品精细化、差异化经营水平。

（三）管理会计工具的运用是提高商业银行经营管理决策水平的需要。商业银行决策的根本在于保证投入产出的效率，这就必须在精细化上下功夫，从而发现和选择商业机会。而要发现和选择商业机会，就要增强对客户、产品、渠道的分析研究能力，在算细账、算准账、算清账的基础上，把有限的资源投到最赚钱的地方，才真正能够全面提升商业银行整体的投入产出效率。这就要求商业银行应用管理会计工具，分