4.8 临界点的个税筹划 .pptx

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2024-06-06 发布于陕西
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4.8 临界点的个税筹划 .pptx

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临界点的个税筹划主讲人：韩林静《建筑企业税务筹划》

ContentsPage目录页1.筹划思路2.实操案例临界点的个税筹划3.结论

“盲区”是因年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。根据年终奖个人所得税计算方法会出现一个规律：如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加。不过，这种情况在奖金增加幅度大到一定数额（或称“平衡点”）时又会消失，重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。

解析某企业甲员工和乙员工2019年12月工资奖金如下：甲：当月工资为5000元，年终奖金36000元；乙：当月工资为5000元，年终奖金36001元。计算该企业甲员工和乙员工各自年终奖单独缴纳个税的税额。甲的奖金单独缴纳个税＝36000×3%=1080（元）乙的奖金单独缴纳个税＝36001×10%-210＝3390.1（元）甲的税后年终奖＝36000-1080=34920（元）乙的税后年终奖＝36001-3390.1=32610.9（元）年终奖多发1元，个人所得税增加2310.1元（3390.1-1080），税后收入减少2309.1元（34920-32610.9）。

个税起征点5000年终奖盲区表年终奖除以12的商数适用税率速算扣除数应纳税额多发奖金数额增加税额税后数额收入减少额3600030003%01080.034920.0360013000.0810%2103390.112310.132610.92309.138566.673213.8910%2103646.72566.672566.6734920.014400012000100129810.014400112000.0820%141027390.2113200.2116610.813199.21605001337520%141030690.01650016500129810.03000002500020%141058590.0241410.03000012500025%266072340.3113750813749.3318333.3326527.7825%266076923.318333.331833304200003500025%2660102340.0317660.04200013500030%4410121590.3119250.3298410.719249.344750037291.6730%4410129840.02750027500317660.06600005500030%4410193590.0466410.066000155000.0835%7160223840.4130250730249.4706538.4658878.2135%7160240128.546538.464653809600008000035%7160328840.0631160.096000180000.08455188000687999.5112000093333.33450160000160000631160.0

3.6万元是一个“临界点”：多发1元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。除此之外，14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元都是年终奖“临界点”，只要多发1元，到手会分别少13199.2元、13749.3元、19249.3元、30249.4元和87999.5元。避免年终奖的无效区间：[36000,38566.67]、[144000,160500]、[300000,318333.33]、[420000,447500]、[660000,706538.46]、[960000,1120000]。在发放年终奖时，一定要注意临界点，牢牢把握“不超标”的原则，避免陷入“甜蜜的烦恼”。