4.9 劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得.pptx

劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得主讲人：韩林静《建筑企业税务筹划》1.劳务报酬所得的界定（1）劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（2）个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。1.劳务报酬所得的界定【解释1】如何区分“劳务报酬所得”和“工资、薪金所得”？主要看是否存在“雇佣与被雇佣”的关系。如果某教师从其任职学校取得的工资，属于“工资、薪金所得”；如果该教师在其他培训机构授课取得的收入，属于“劳务报酬所得”。【解释2】律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责扣缴个人所得税。2.稿酬所得的界定（1）稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。（2）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。3.特许权使用费所得的界定（1）特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。（2）作者将自己的文字作品手稿原件或者复印件公开拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。（3）个人取得专利赔偿所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。（4）对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得，适用的个人所得税应税项目是（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.特许权使用费所得【答案】D4.预扣预缴扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次。（1）收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。（2）减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。（3）预扣预缴税额的计算：劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。个人所得税预扣率表级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元的部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用【案例1】张某2020年4月取得特许权使用费所得3000元，应预扣预缴税额？【案例2】张某2020年4月取得特许权使用费所得50000元，应预扣预缴税额？【案例3】张某2020年4月取得稿酬3800元，应预扣预缴税额？应预扣预缴税额=（3000-800）×20%=440（元）应预扣预缴税额=50000×（1-20%）×20%=8000（元）应预扣预缴税额=（3800-800）×70%×20%=420（元）【案例4】张某2020年4月取得稿酬50000元，应预扣预缴税额？【案例5】张某2020年4月取得劳务报酬3000元，应预扣预缴税额？【案例6】张某2020年4月取得劳务报酬5000元，应预扣预缴税额？【案例7】张某2020年4月取得劳务报酬50000元，应预扣预缴税额？应预扣预缴税额=50000×（1-20%）×70%×20%=5600（元）应预扣预缴税额=（3000-800）×20%=440（元）应预扣预缴税额=5000×（1-20%）×20%=800（元）应预扣预缴税额=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）