审计失败的原因及对策论文.pdfVIP

审计失败的原因及对策论文

审计失败的原因及对策论文应该怎么写?下面就由店铺给大家介绍

一篇审计失败的原因及对策的论文吧!

摘要：审计工作本身就是一个具有一定风险的职业，社会环境的

变化使其所面临的风险因素更加复杂，风险存在于整个审计活动中，

可以控制，却不能完全消除。文章结合多年审计工作经验，探讨审计

风险产生的原因，提出防范对策。

关键词：审计风险;产生原因;防范

一、审计风险及产生的原因

审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人

员没有发现，做出不恰当的审计意见的可能性。审计涉及面广、内容

多而复杂、政策性强、社会影响大，产生的审计风险是多方面的，既

有主观方面也有客观方面的原因。

(1)被审计单位会计资料真实性、完整性是产生审计风险的主观原

因。如果被审计单位提供的会计资料本来就是虚假的或失实的，加之

各个被审计单位的领导和财务人员社会公德和职业道德低下，有意舞

弊欺骗过关，那么审计人员在此基础上实施审计后所得出的结论也肯

定是错误的或失实的。

(2)审计资源与审计任务的矛盾产生的审计风险。随着经济社会的

快速发展，各级党委、政府安排给审计机关的工作任务越来越多，基

层审计机关人员少、时间紧、任务重，国家经济政策、市场环境、行

业差异以及财务制度发生变化快，审计人员为了及时完成审计任务，

有时甚至是处于被动应付的局面，不能面面俱到，失察的可能性也就

随之增大，由此审计结论偏差的可能性也随之增大，导致审计风险产

生的客观原因。

(3)审计手段的局限而形成的风险。按照审计法的规定，审计执法

手段是对被审计单位提供的会计及其相关资料进行审核检查、对有关

人员进行询问调查，不能采取更多不正当的审计手段。现实中好多违

纪违法案件线索必须由纪检监察、公安、财政、税务机关等部门配合，

运用各单位的职能手段才能完成，特别是领导干部经济责任审计，仅

凭审计人员查阅资料和对当事人进行询问、调查是难以揭示的，由此

也给经济责任审计工作带来较大的风险隐患。

(4)审计人员的综合业务素质高低直接影响审计风险。如果我们的

审计人员综合业务素质不高，审计能力不足，不熟悉政策法规、较强

的语言、书面表达和综合分析能力及计算机审计技术。就会严重制约

和影响审计工作的质量，从而增大审计风险发生的可能性。

(5)审计结果处理不当而产生的审计风险。审计结果是审计人员通

过查阅被审计单位提供的相关资料，向有关单位和人员了解调查后形

成的审计结论，包括审计定性、评价、处理处罚和审计建议处理不实

或不当都会产生审计风险。

(6)审计风险的潜在性，或者说审计人员在实施审计的过程中没有

关注到的某些问题而导致产生的风险。这种风险不是审计人员故意所

为，而是审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风

险带来的严重后果。假若审计人员因某种私利故意做出与事实不符的

审计结论，而这种行为本身就受到职业道德的谴责，应承担法律责任。

二、审计风险的防范

审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、可控性和偶然性的特征，

始终贯穿于审计活动的整个过程，完全消除或杜绝审计风险不可能的，

但只要我们能正确认识、了解和分析审计风险产生的原因，采取积极

有效的措施，将审计风险降到最低程度。

(1)转变观念，强化风险意识。《宪法》明确规定我国实行审计监

督制度，审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，监督财政财务

收支的真实、合法、效益。审计人员要认清职责，明确目标，进一步

增强责任感和使命感，跟上时代的步伐，切实转变观念，进一步加强

质量控制，强化风险意识，才能使我们的审计事业健康发展。

(2)统筹兼顾，合理安排审计项目计划。审计风险从审计项目计划

开始到审计结束都可能产生，审计机关应当根据法定的审计职责和审

计管辖范围，本着服务大局，围绕政府工作中心，突出审计工作重点

合理安排的原则，选择有代表性、普遍性和重要性的项目，抓住经济

社会事业发展中的重点、热点、难点问题对重点领域、重点资金、重

大建设项目进行审计，才能充分发挥审计监督的职能作用，才能把审

计风险降到最低限度。

(3)风险评估，科学编制实施方案。审计实施方案是保证审计工作

达到预期目标的纲领。审计组应根据被审单位的职能、职责、内部控

制制度的建立健全情况以及被审单位领导和财务人员对财务管理的能

力水平、执行财经纪律的自觉性、以前审计和其他财务检查情况对审

计风险进行分析，考