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科技型小微企业所得税政策执行的难题及应对

市场环境不断发生变化，科技型小微企业在经营中面临着很大的市场风险。

为了促进企业发展，科技型小微企业科研投入力度很大。为开发出一些重点产品，

企业在科研活动中需要购置先进的设备仪器，配备一定数量的科研人员，同时还

需要耗费大量的人力，这是开展产品研发活动的必然要求。为了支持科技型小微

企业发展，鼓励科技创新，国家给予小微企业所得税税收优惠政策。

一、科技型小微企业落实所得税政策的作用

1.实现税收对科技创新的导向功能。企业是盈利组织，以获取经济利益为目

的，为了获取高额利润，需要进行技术创新，也存在很大的风险性，获取收益

也存在很大的变数。很多企业在进行投资安排时，不会安排大量的资金用于技术

创新。国家通过宏观政策进行调控时，税收是重要的调控手段，在一定程度上会

影响企业的决策行为。国家鼓励一些行业的发展，比如创投行业，给予一定的税

收优惠政策。要鼓励资金向科技创新型企业流动，为企业发展注入资金力量。对

于科技开发企业和项目要给予税收优惠政策，可以采取加计扣除和加速折旧的方

式，降低企业的税收成本，让企业轻装前进，能够将更多的资金投到科技创新

活动中。对于企业通过科技创新而增加的收益部分，在税收征收时给予减免，鼓

励企业进行科技创新，增加创新动力。

2.降低小微科技企业运营成本提升发展潜力。企业进行投资活动时要以投资

回报率为重要参考，如果数额过大会增加企业成本，加重资金负担，降低企业收

益，影响企业投资积极性。有的企业由于技术条件的限制，会通过购买技术的方

式来进行科技创新，让企业的科研投入成本增加，不仅在购买技术时需要支付资

金成本，在进行技术创新时还要投入大量成本，企业的资金支出会造成一定的资

金压力。国家通过税收的手段可以调整企业的资本积累和资本循环，因此给企业

一定的税收优惠能释放资金活力，增强企业竞争力，避免企业过多承受双重成本

的压力。在当前时期，科技型中小企业的研发投较高，研发成本不断增加。企

业在研发过程中需要用到原材料、人工，研发成本增加了企业的负担，当企业能

够享受到税收优惠时，各类生产要素成本降低，增加了企业的收益，能够将节省

出来的资金投入企业科技发展中。

二、科技型小微企业所得税政策执行中的难题

1.划定标准不统一。税务机关在按照税收政策征收税款时，对小微企业在所

得税征收时有一定的优惠政策。是对于小微企业的界定标准存在差别，计算所

得税时的口径与统计标准的口径不一致。按照统计标准认定小型企业时，需要依

据企业所属行业的从业人员、营业收入和资产总额等指标进行综合判定，如果企

业满足其中的1个或者2个指标就可以认定。在征收企业所得税进行应纳税额

计算时，纳税基数要综合考虑资产总额、应税所得、从业任务等指标。按照纳税

政策法规的规定，小微企业也被称为“小型微利企业”，按照统计口径，小型企業

也被称为“小型微型企业”。小型微利企业和小型微型企业在概念和内涵方面存在

差别，并不完全重合。导致在实践中，一部分小微企业不能享受所得税优惠政策，

纳税人对政策理解存在一定的难度。

2.研发费用认定难度大。国家通过税收政策的调整，加大对科技创新企业的

支持力度。我国对研发费用的加计扣除比例不断提高，这是重大的政策利好，有

利于促进企业发展。是企业在纳税实践中还存在一些问题，主要表现在两个方

面。一是在研发费用认定方面，税务机关的工作人员因为业务性质特点，学历结

构主要为财经、法律和计算机等专业。税务机关没有关于科技开发方面的专业技

能人才，当税务机关需要对企业的研究开发活动进行成果认定时，存在困难，无

法准确认定对当地相关行业的技术发展起到了促进作用，对于工艺的改变效果也

无法详细断定。根据我国当前的税收政策，对于研发费用的认定标准由企业自行

判断认定，当企业享受税收优惠政策之后，需要妥善保管好相关资料，准备接受

税务机关的检查。企业进行纳税认定时，需要严谨细致，如果认定不当，将会存

在很大的税收风险。有的企业为了避免纳税风险，从稳健经营的目的出发，宁愿

放弃享受一些税收优惠政策，甚至直接减少科技研发项目。二是研发费用归集

问题。企业纳税采用加计扣除方式时，要将研发费用进行准确的核算与归集。实

践中，一些中小型科技企业由于规模相对较小，未建立自己的研发机构，生产机

构和研发机构没有分设，无法准确核算出研发费用支出，这在一定程度上增加了

企业的税务风险，导致企业放弃享受税收优惠政策。

3.政策更新频繁，税务操作难度增加。税务机关征收企业所得税时采用企业

申报纳税的方式，企业季度预缴、年度汇