私营企业的企业所得税各环节常用纳税筹划方法!.pdf

私营企业的企业所得税各环节常用纳税筹划方法！

一、私营企业组织形式的筹划

 私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独

资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对

企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对

公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所

得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人

资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照“个体工商户的生产、经营所得”

项目征收个人所得税

 利用组织形式进行纳税筹划是每个“准纳税人”在注册登记前必须考虑的，这

就要求投资人在确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水

平，综合分析所得税税负，依靠纳税筹划赢在起跑线上

 假定全年应纳税所得额为Y元，可以计算不同组织形式的选择区间：30%Y-

9750=20%Y，求得Y=97500元，税负无差别点的应纳税所得额为97500元，当全

年应纳税所得额97500元时，选择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较

轻，只要符合小型微利企业的认定条件，还可以减按20%的税率征收企业所得税

 上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金、股息红利征收个人

所得税，以及股东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税负，因此在实际测

算时，投资者应预估公司的盈利水平、利润分配情况，综合考虑企业所得税和个

人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适

合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益最大化

 二、查账征税与核定征收方式的筹划

 所得税的征收有两种方法：查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全，

能够认真履行纳税义务的单位，采用查账征收的方式;对经营规模小、会计核算

不健全的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以

核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，

同一行业最低比例与最高比例差异较大，有利于税务机关操作，但缺乏具体的认

定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风

险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单独核算，均应

根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按

照较高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠

政策，相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，

便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况

 不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至

一些私营企业为逃避税收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的个

体户状态，放弃查账征收的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核

算不健全，降低了企业经营管理的水平，综合权衡，私营企业选择查账征收方式，

不仅降低涉税风险，而且有利于企业的长远发展，这需要企业依照国家规定设置

账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报

 三、将部分业务招待费转化为业务宣传费

 业务招待费是私营企业必不可少的日常支出，不少私营业主将个人及家庭餐饮、

食品、娱乐支出的发票拿到企业报销，这种人为增加企业费用的做法并不可取

税法对业务招待费的扣除采用“两头卡”的方式，一方面，企业发生的业务招待

费只允许按照发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方

面，设定业务招待费最高扣除限额为当年销售(营业)收入的5‰，防止企业多找

餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况

 由于企业发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，首先，企业应

控制并压缩业务招待费支出金额，严格区分业务招待费与其他费用，不要把差旅

费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、

展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分

业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮招

待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或标志，附带企业的宣传

资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会

人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售

(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除

 四、私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划

 随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热心公益事

业。税法规定，企业发生的公益性捐