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逾期增值税扣税凭证抵扣又出新规
近日国家税务总局《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(国
家税务总局公告2011年第78号)队辅导期一般纳税人出现未按期申报抵扣增值
税的扣税凭证做出了进一步的规定,即,实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税
人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般
纳税人,取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣,属
于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的,经主管税务机关审核,
允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
国家税务总局《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公
告2011年第50号)未对辅导期一般纳税人出现未按期申报抵扣增值税做除特别
规定,国家税务总局公告2011年第78号弥补了这一漏洞,更有利于实际工作的
操作。
客观原因的说法更为具体
国家税务总局公告2011年第78号删掉了增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮
寄丢失、误递导致逾期这项,国家税务总局公告2011年第50号所述的该项客观
原因更倾向于主观人为导致,列入客观原因较为牵强。
国家税务总局公告2011年第50号规定的客观原因包括如下类型:
(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;
(二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;
(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳
税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理
纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;
(四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更
纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;
(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手
续,导致增值税扣税凭证逾期;
(六)国家税务总局规定的其他情形。
而国家税务总局公告2011年第78号规定的客观原因包括如下类型:
(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期
申报抵扣;
(二)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押、封存纳税人账簿资
料,导致纳税人未能按期办理申报手续;
(三)税务机关信息系统、网络故障,导致纳税人未能及时取得认证结果通知
书或稽核结果通知书,未能及时办理申报抵扣;
(四)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手
续,导致未能按期申报抵扣;
(五)国家税务总局规定的其他情形。
公告施行期限有特别规定
国家税务总局公告2011年第78号公告自2012年1月1日起施行,其中特别
规定增值税一般纳税人取得2007年1月1日以后开具,本公告施行前发生的未
按期申报抵扣增值税扣税凭证,可在2012年6月30日前按本公告规定申请办理,
逾期不再受理。国家税务总局公告2011年第50号公告自2011年10月1日起执
行。
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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