上市公司盈余管理综述.doc

摘要

盈余管理作为现代会计理论研究中的一个重要领域，已成为目前实务界和学术界广泛讨论的热点。本文在查阅相关文献的基础上，尝试对上市公司盈余管理的方式及其动机进行探析。上市公司为了使其在资本市场的竞争中获得优势，会把盈余管理作为一个经常使用的手段。上市公司的财务状况、盈利能力等基本的信息可以通过盈余信息反映出来。随着市场经济的逐步建立、证券市场的逐步发展，企业信息披露透明度的提高，公司管理层进行决策时更加依赖于会计盈余信息。盈余管理的动机是导致上市公司管理者进行盈余管理的基本因素。而过度的盈余管理会使会计信息变得不真实，给公司的利益相关者带来不利影响，也不利于我国经济的发展。本文对盈余管理产生的动因以及盈余管理的手段进行分析，为有关管理部门对盈余管理行为的监督管理提供些许依据。本文分为五个部分。第一章：绪论。第二章：盈余管理的概念。介绍盈余管理的基本内涵。第三章：对比国外盈余管理研究现状。第四章：盈余管理的动因。介绍盈余管理过程中的几种基本动因。第五章：盈余管理方法。主要介绍盈余管理中会计操控盈余管理和真实盈余管理。第六章是结论。

关键词：盈余管理动因;会计操控盈余管理;真实盈余管理;

前言

盈余管理作为现代会计理论研究中的一个重要领域，已成为目前实务界和学术界广泛讨论的热点。本文在查阅相关文献的基础上，尝试对上市公司盈余管理的方式及其动机进行探析。上市公司为了使其在资本市场的竞争中获得优势，会把盈余管理作为一个经常使用的手段。上市公司的财务状况、盈利能力等基本的信息可以通过盈余信息反映出来。随着市场经济的逐步建立、证券市场的逐步发展，企业信息披露透明度的提高，公司管理层进行决策时更加依赖于会计盈余信息。盈余管理的动机是导致上市公司管理者进行盈余管理的基本因素。而过度的盈余管理会使会计信息变得不真实，给公司的利益相关者带来不利影响，也不利于我国经济的发展。本文对盈余管理产生的动因以及盈余管理的手段进行分析，为有关管理部门对盈余管理行为的监督管理提供些许依据。本文探讨了一般上市公司进行盈余管理的不同动因及方式。本文首先阐述了对这个主题的基本内容。其次分析了国内外对企业盈余管理的定义及研究现状,进一步帮助读者理解盈余管理这一概念。接着本文通过整合分析目前国内外现有的研究报告及相关学术论文，就上市公司（某些动因及盈余管理方式同样适用于非上市公司）的实际操作情况做出了理论阐释；并以对盈余管理的动因及方法分析作为论文重点，从易于理解的层面完成分析与整合的基本目标。

第1章盈余管理的概念

目前普遍认为盈余管理是企业管理层为了获得个人或某些特定的其他利益,在编制财务报告或进行真实的财务交易时通过会计操控等或规划真实交易等行为来取得一定财务结果的过程。张鸣(2000)认为,盈余管理中除去会计政策的选择以及应计项目控制,同时还应包括对内部管理会计报告中利润数字的操纵。[1]陈致平(2001)则认为,盈余管理是企业管理层以获取个人利益为目的,在公认会计原则及外界对企业盈利期望的约束下选择使得各方利益均衡会计政策或控制应计项目的行为。[2]叶永辉（2018）认为，盈余管理是指在符合会计准则的前提下，企业管理者以实现自身利益和公司价值最大化为目的会计行为。进行盈余管理是上市公司实现自身利益最大化的主要方式之一。[19]余海琳王明国（2018）指出，盈余管理指的是在没有违反有关法规和会计准则的情况下，公司的管理者通过自己的专业判断对会计方法等进行选择，或者采用一些非会计手段改变公司的会计信息，以此来获得更多利益。[20]

综上所述，简单地说，盈余管理就是上市公司为了实现利益最大化的目的而采用的会计行为过程。

第2章对比国外盈余管理研究现状

盈余管理作为财务会计的前沿及热点问题,近年来受到中外学术界的广泛关注及研究，本文就研究现状做以下总结分析。

·2.1国外盈余管理研究现状

上世纪90年代以来,盈余管理这一名词逐渐走入社会视角。国外许多学者就这一问题进行了多项研究,并取得了一系列值得关注的成果。除对盈余管理的基本定义外，他们对盈余管理动因及基本方法也做了系统的剖析。自从公司经理人选择会计政策有经济动机理论被提出以来,己经涌现出许多对会计政策选择和盈余管理动机进行检验的文献。这些文献普遍把盈余管理看作是经营者为了在契约、政治成本以及资本市场运作中达到效用最大化而采取的一种投机行为。因此,资本市场运作、契约约束及政治成本是激发企业进行盈余管理的主要动因。与此同时，国外相关学者对于盈余管理方法的研究成果主要集中在在非预期应计项目变动与企业盈余管理的关系上。

·2.2国内盈余管理研究现状

近年来,我国上市公司的盈余管理行为一直是人们所瞩目的焦点,国内许多学者对盈余管理进行了探索性研究,虽然总体相对于西方起