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案例:华能公司利润表项目分析
财务报表编制与分析
华能公司利润表案例分析
华能公司是一家上市公司,它主要生产小型及微型处理电脑,其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良,价格合理,在市场上颇受欢迎,销路很好,因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正在做2002年度的财务分析,下一周,财务总监董晶将向总经理汇报2002年度公司的财务状况和经营成果,汇报的重点是公司经营成果的完成情况,并要出具具体的分析数据。
张伟是该公司的助理会计师,主要负责利润的核算、分析工作,董晶要求张伟对公司2002年度有关经营成果的资料进行整理分析,并对公司经营成果的完成情况写出分析结果,以供公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后,张伟立刻收集有关经营成果的资料,资料如下:
2002年度利润表
编制单位:华能公司单位:千元
项目
2002年度
2001年度
一、产品销售收入
1296900
1153450
减:产品销售成本
1070955
968091
产品销售税金及附加
14396
6805
二、产品销售利润
211549
178554
加:其他销售利润
-5318
-2192
减:存货跌价损失
2095
销售费用
2723
1961
管理费用
124502
108309
?财务费用
-24122
105541
三、营业利润
101033
-39449
加:投资净收益
23604
68976
营业外收入
80
减:营业外支出
3113
1961
四、利润总额
121604
27566
减:所得税
23344
4268
五、净利润
98260
23298
华能公司投资收益表
单位:千元
项目
2002年
2001年
长期股权投资收益
26274
21176
长期股权投资差额摊销
-2400
-2200
长期股权转让收益
50000
短期投资跌价损失
-270
投资收益合计
23604
68976
华能公司财务费用表
单位:千元
项目
2002年
2001年
利息支出
970
128676
减:利息收入
26854
25320
汇兑损失
3108
2809
减:汇兑收益
1480
756
其他
134
132
财务费用
-24122
105541
华能公司管理费用明细表
单位:千元
项目
2002年
2001年
工资及福利费
64540
64320
劳动保险费
4340
4308
业务招待费
8988
4211
工会经费
1150
1048
折旧费
1540
1540
技术开发费
38600
27856
其他
5344
5026
管理费用
124502
108309
请运用案例中提供的信息,协助张伟做好以下几个分析工作:
1.运用水平分析法编制利润增减变动分析表。
2.对公司2002年利润比上期增减变动情况分析评价。
3.运用垂直分析法编制利润结构分析表。
4.对公司2002年利润结构变动情况进行分析评价。
案例分析
1.企业利润增减变动分析表如下:
利润水平分析表
单位:千元
项目
2002年度
2001年度
增减额
增减率(%)
一、产品销售收入
1296900
1153450
143450
12.44
?减:产品销售成本
1070955
968091
102864
9.78
产品销售税金及附加
14396
6805
7591
111.55
二、产品销售利润
211549
178554
32995
18.48
加:其他销售利润
-5318
-2192
-3126
-142.61
减:存货跌价损失
2095
2095
营业费用
2723
1961
762
38.86
管理费用
124502
108309
16193
14.95
财务费用
-24122
105541
-129663
-122.86
三、营业利润
101033
-39449
140482
356.11
加:投资净收益
23604
68976
-45372
-65.78
营业外收入
80
80
?减:营业外支出
3113
1961
1152
58.75
四、利润总额
121604
27566
94038
341.14
?减:所得税
23344
4268
19076
446.95
五、净利润
98260
23298
74962
321.75
2.利润增减变动情况评价:
(1)净利润分析。该公司2002年度实现净利润9826万元,比上年增长了7496万元,增长率为322%,增长幅度是很高的。从水平分析表来看,净利润增长的主要原因是利润总额比上
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