进出口业务内审报告范文.pdfVIP

一、进出口业务内控的审计程序

（一）了解基本情况

了解基本情况，是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包

括：成立时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册

资本、法人代表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、

经营场地、股权结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流

程及特点、主要进口原材料和

出口产品等内容。

注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立，是

否在海关注册；经营范围；法人代表；投入资本（资金、设备）是否到位；

主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录，关注被审

计单位开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件，初步评估审计风

险，以确定是否接受委托。

法来获得。

（二）制定审计总体计划。制定审计总体计划，主要包括：1、审计

的范围，即业务循环及内容，这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一

般贸易、加工贸易等。这里简单介绍其特点：一般贸易，是利用国内或进

口原材料加工成成品直接出口到国外，进口原材料无需备案。加工贸易分

为来料加工和进料加工，来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料

国内加工企业加工成成品出口到国外，进口原材料先备案（还需缴纳保证

金），再出口，国内加工企业只收取加工费，不拥有存货的所有权，退税

需手册核销；进料加工指国内加工企业从国外进口原材料加工成成品出口

自负盈亏，但无退税。进料加工是一个严格意义上的“产、供、销”

过程，由进口、加工及出口三个环节组成。

进出口经营方式有：自营进出口和代理进出口。自营进出口自办业务，

自负盈亏；

代理进口业务不承担销售盈亏，不垫付商品资金及担负基本费用。

进口业务一般流程包括：编制进口计划、签订进口合同、到银行开具

L/C、赎单或前T/T、租船订舱、收到全套单据后办理清关、提货、到银

行付款并到外管局核销、银行接单、接货、申请商检、报关。

出口业务一般流程包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关

手续、装船、

运输保险、提单、结汇。

2、审计的重点，即必须控制的重要或经常发生的业务。必须控制的

重要的业务，譬如，从事加工贸易的经营单位须有外经贸主管部门核发的

《加工贸易业务批准证》，加工单位需有外经贸主管部门签发的《加工贸

易加工企业生产能力证明》；报关业务应有海关核发的《报关注册证明书》

及专职报关员；代理进出口业务，必须与委托人签订书面代理合同及取得

报关授权委托书。保税料件与非保税货物

分开存放；减免税设备应有鼓励项目确认书；减免税进口的设备，不

应在不同法人主体中相互转让。必须控制的经常发生的环节，譬如，开立

信用证、报关报检、审单、收付汇核销、出口退税及单证管理等。

、内部控制应有的严谨程度，譬如资产总额大、进出口总值大、内

部结构复杂

的加工贸易型企业应有完善的内部控制制度。

4、审计人员构成、分工和时间预算。

（三）调查了解内部控制

1.了解内部控制环境。对进出口业务的内部控制环境进行调查，可采

取预先设计好的问卷调查。同时，还要审阅被审计单位的政策和制度手册、

会计凭证和相关原始记录。内部控制环境调查主要包括下列内容：

（1）组织机构方面。是否具备职责明确的进出口组织机构：设立专

门的进出口部门或岗位，进出口业务管理层职责分工明确；是否确保不相

容岗位相互分离：进出口授权批准、业务执行、财务会计、货物保管等部

门岗位相互分离且监督制约；是否指定专人负责报关事务，定期对主要从

事进出口业务人员进行报关业务

知识培训。

（2）管理制度方面。是否建立健全进出口业务管理制度，包括报关

员及报关作业管理、海关手册管理、合同管理、单证管理、印章管理、财

务管理、仓库管理、外汇收付及核销管理、出口退税管理等制度，是否明

确规定部门或人员的进出口业务流程、进出口报关单证档案管理及合同备

案等内容。

（3）会计核算方面。

是否建立会计工作岗位责任制；配备专职会计从业人员；会计岗位是

否分工明确

整记录和反映进出口活动的有关情况。

2.调查内部控制内容。内部控制应包括下列内容：

（1）合法性目标。是否建立健全进口许可制度、机电产品和重要工

业品登记管理制度、进出口收付汇管理制度。需申领配额、许可证的商品，

是否凭真实、合法、有效的文件及必备材料