某百货商场为增值税一般纳税人.ppt

某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等，百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为l50元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1000元的商品，其购进价为750元。）要求：1．假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案。分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。方案一：商品八折销售，这是销售折扣，按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）进项税额=750/1.17*17%=108.97（元）应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）。分录：方案二：购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为l50元）应纳增值税＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）方案三：购物满1000元者返还现金200元。应纳增值税＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元）毛利额＝1000/1.17－750/1.17-200＝13.68最终的选择方案毛利率：方案一：6.25%方案二：6.6%方案三:1.6%因为第二方案的毛利率最高，所以建议百货商场应选用第二方案。**销项：借：银行存款800贷：主营业务收入683.76应交税费——应交VAT（销项）116.24进项：借：库存商品642.03应交税费——应交VAT（进项）107.97贷：银行存款750毛利率=销售毛利/销售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）/（1000*80%/1.17）=6.25%销项：借：银行存款1000销售费用184贷：主营业务收入854.7库存商品150应交税费——应交VAT（销项）179.3毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6%销项：借：银行存款1000贷：主营业务收入854.7应交税费——应交VAT（销项）145.3毛利率＝13.68/（1000/1.17）＝1.60%*