中小企业会计实务.pptx

模块2中小企业日常最主要经济业务的核算;工程1资金筹集业务的核算;实收资本;企业接受投资根本分录;根本账户设置;工程2货币资金收付业务核算实务;任务1现金的核算;2.现金日记账;备用金的管理环节;任务2银行存款的核算;③持往异地结算;收款人

(持票人)

;收款人

(持票人)

;③交付票据;收款人、持票人

开户银行;其

他

货

币

资

金;工程3中小企业往来

结算业务核算实务;任务1应收账款与应付账款的核算;应付账款确实认;应收账款;应付账款;任务2应收票据与应付票据的核算;票据期限;应收票据;销售取得票据时:

借：应收票据58500

贷：主营业务收入50000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500;应付账款核算根本分录;（1）申请承兑,支付承兑手续费时;（4）票据到期公司支付票据本息,应作如下账务处理：

借：应付票据—银行承兑汇票-B公司47174.60

财务费用—利息支出187.20

贷：银行存款额47361.60;其他应收款是指中小企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项,包括:

不设置“备用金〞科目的小企业拨出的备用金、

应收的各种赔款、罚款,

应向职工收取的各种垫付款项等。

以及已不符合预付账款性质而按规定转入其他应收款的预付账款。;任务4预付账款与预收账款的核算;

同时开出转帐支票补付盛达厂材料款。

借：预付帐款--盛达厂2190

???贷：银行存款2190;

（２）公司出售产品时：

借：预收账款——四新工厂93600

贷:主营业务收入80000

应交税金——应交增值税（销项税额）13600;任务5坏账准备的核算;坏账准备;估计

坏账

的

方法

;坏账准备根本分录;任务6应收债权出售和融资的核算;2.应收债权出售的核算;应收票据的背书转让;工程4存货收发业务核算实务;存货确实认;存货

的

分类;外购存货的实际本钱;特别注意:

增值税是计入存货本钱还是作为进项税额?;发出存货的计价方法;是以先购入的材料先发出这样一??存货流转假设为前提,对发出材料进行计价的一种方法。注意只是对本钱流转顺序的假设,与实际发货工作无关。;加权平均法;指每次收入材料的本钱加原有库存材料本钱、

除以本次收入材料的数量加原有材料数量,

据以计算加权单价,

对发出材料进行计价的一种方法。;任务2实际本钱计价法下原材料的核算;按实际本钱计价的原材料收入业务的核算;1．货款付清,同时收料

企业在本地采购材料,采用同城结算的付款方式付款后,

很快能取回材料；从外地采购的材料,有时付款和收到材料的时间

也很近,货款及采购费用的支付,材料验收入库的工作在较短时间内

完成,这时应根据银行结算凭证、发票账单、运杂费等

单据和材料入库的收料单等,填制付款凭证及收料的记账凭证。;应作会计分录如下：

???借：原材料——原料及主要材料???5200

???????应交税金——应交增值税（进项税额）850

贷：银行存款???????????????????????6050;2．付款在先,收料在后

企业从外地购置材料,由于材料运输时间往往超过银行结算凭证的传递和承付时间,因此会发生先收到发票账单,并据以支付货款或开出商业承兑汇票,而材料尚未运到或尚未验收入库的情况。

对此,可通过“在途材料〞账户进行核算,等待收到材料并验收入库后,再由在途物资转入库存材料。;德益公司从宝山钢铁公司购入专用钢材一批,增值税专用发票标明买价20000元,增值税3400元,对方代垫运杂费800元（其中运输费500元）,货款和运杂费均已通过银行支付,但角钢尚未入库。;3．收料在先,付款在后;(2)材料已收到,但结算凭证未到;德益公司从某工厂购入材料一批,根据货站通知办理提货手续,并验收入库,月末结算凭证仍未到达,按合同价格5000元暂估入账;4．预付货款,收料后再结算;发生

材料

短缺

与

损耗

;发生短缺与损耗时支付的增值税进项税额的处理;2.外购材料退货、折让进项税额的会计处理;②购货方已付货款,或者货款未付但已作账务处理。这种