高级财务会计精华合并财务报表上.ppt

***四、集团内部债权、债务交易的抵消1、当期内部债权、债务的抵消（1）母公司与子公司、子公司相互之间的债权、债务的抵消借：应付票据应付账款应付债券预收账款贷：应收票据应收账款持有至到期投资预付账款第四节集团内部交易事项的抵消第81页,共93页，2024年2月25日，星期天*（2）内部利息收入与利息支出的抵消借：投资收益贷：财务费用（3）坏账准备的抵消借：应收账款——坏账准备（当年计提数）贷：资产减值损失2、以后各期内部债权、债务的抵消（1）上期计提的坏账准备借：应收账款——坏账准备贷：未分配利润——年初第四节集团内部交易事项的抵消第82页,共93页，2024年2月25日，星期天*（2）本期计提的坏账准备本期应收账款余额与上期余额相等借：应收账款——坏账准备（上期末内部应收账款提取的坏账准备数）贷：未分配利润——年初借：应付账款（未终结的内部应收和应付账款金额）贷：应收账款第四节集团内部交易事项的抵消第83页,共93页，2024年2月25日，星期天*（2）本期计提的坏账准备本期内部应收款项余额大于上期余额借：应收账款——坏账准备（上期末内部应收账款提取的坏账准备数）贷：未分配利润——年初借：应付账款（未终结的内部应收和应付账款金额）贷：应收账款借：应收账款——坏账准备（增加的内部应收账款多提的坏账准备）贷：资产减值损失第四节集团内部交易事项的抵消第84页,共93页，2024年2月25日，星期天*（2）本期计提的坏账准备本期内部应收款项余额小于上期余额借：应收账款——坏账准备（上期末内部应收账款提取的坏账准备数）贷：未分配利润——年初借：应付账款（未终结的内部应收和应付账款金额）贷：应收账款借：资产减值损失贷：应收账款——坏账准备（减少的内部应收账款少提的坏账准备）第四节集团内部交易事项的抵消第85页,共93页，2024年2月25日，星期天*练习某集团公司自20×1年开始用备抵法核算坏账，且20×1-20×4年间内部未发生坏账，有关资料如下：年份内部应收账款年末余额计提坏账比例20×1100005‰20×2150005‰20×3100003‰20×4120003‰第四节集团内部交易事项的抵消第86页,共93页，2024年2月25日，星期天*20×1年：借：应付账款10000借：应收账款50贷：应收账款10000贷：资产减值损失5020×2年:借：应付账款15000借：应收账款75贷：应收账款15000贷：未分配利润——年初50资产减值损失25第四节集团内部交易事项的抵消第87页,共93页，2024年2月25日，星期天*20×3年:借：应付账款10000借：应收账款30贷：应收账款10000资产减值损失45贷：未分配利润——年初7520×4年：借：应付账款12000借：应收账款36贷：应收账款12000贷：未分配利润——年初30资产减值损失6第四节集团内部交易事项的抵消第88页,共93页，2024年2月25日，星期天*五、合并现金流量表的编制编制方法有两种：一种是以合并资产负债表和合并利润表为基础，采用与编制个别现金流量表相同的方法编制合并现金流量表；另一种方法则是以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，采用与编制合并资产负债表、合并利润表及合并所有者权益变动表相同的编制原理