财务成本管理的基本导论(14个doc)3.pdf

2005年深圳注协CPA财务成本管理辅导笔记

孙进山市话通

sun-js@21

本资料系为深圳市注册会计师协会2005年CPA考前培训班整理，在

整理过程中参考了其它资料，在此予以感谢。重申本资料非商业目

的，若有错误之处请告之予以更正。

第三章财务预测与计划

第一节财务预测是本章的重点及难点，主要讲解资金财务预测的

销售百分比法，包括资产负债表有关项目与销售额变动关系的确

定、资金需要量预测的步骤和方法。第二节增长率与资金需求，

是在第一节的基础上，对外部融资额占销售增长的百分比公式、

内含增长率、可持续增长率等进行了详细的阐述。第三节财务预

算，主要内容包括财务预算与全面预算体系的关系；、编制现金

预算的主要步骤及数据来源。

第一节财务预测

一、财务预测的步骤

财务预测是指估计企业未来的融资需求。财务预测是融资计划的前

提。财务预测有助于改善投资决策。财务预测的真正目的是有助于

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应变。

二、财务预测的基本步骤为：

（1）、销售预测；

（2）、估计需要的资产；

（3）、估计收入、费用和保留盈余；

（4）、估计所需筹资额。

三、销售百分比法

销售百分比法的基本原理假设前提：企业的收入、费用、资产、负

债与销售收入间存在稳定的百分比关系。

1、销售百分比法的步骤

（1）、假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比

关系，分别计算出资产销售百分比和负债销售百分比；

（2）、根据预计销售额和资产销售百分比、负债销售百分比，预计

资产、负债和所有者权益；

（3）、利用会计等式倒挤出融资需求。

2、销售百分比法的两种计算方法

(1)、根据销售总额确定融资需求，即根据销售总额预计资产、负债

和所有者权益总额，然后确定融资需求。基本公式是：

（外部）融资需求＝预计总资产增加额－预计总负债自然增加额－

预计股东权益留存收益的增加额

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基本步骤：

A、区分变动性与非变动性项目。

B、计算变动性项目的销售百分比（注意：据基期算）

C、计算预计销售额下的资产