增值税会计概述(ppt 178页).pptx

第3章;第3章增值税会计;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;例如,企业销售货物时代为运输,销售货物属增值税征收范围,而运输则属营业税征收范围,且运输是由销售货物引起的,故此属于混合销售行为。如果上述货物销售与运输按各自收入划分不同的税种,在实际征收时往往难以划分清楚,而且使征收管理复杂化。;为此,税法对混合销售行为规定了以下处理方法：凡从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位以及个体经营者,以及以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税。;上述所称“以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务〞,是指纳税人的年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中,年货物销售额超过50%。;例题：宏达公司向白云山企业出售一台设备,并同时进行技术转让,设备款含税价410万元（设备生产原材料和零部件购入不含税价210万元）,专有技术费150万元,专有技术效劳费为25万元,合计总价款为含税价585万元。其处理方法有两种：

（1）如果宏达公司将设备销售和技术转让、技术效劳作为一个工程提供给白云山公司,应按混合销售行为处理：;应税销售额＝585÷（1＋17%）＝500（万元）

应纳增值税额＝500×17%－210×17%＝49.3（万元）

（2）如果宏达公司将设备销售和技术转让、技术效劳作为两个工程提供给白云山公司,应按兼营非应税劳务处理：;增值税应税销售额＝410／（1＋17%）＝350.43（万元）

应纳增值税额＝350.43×17%－210×17%＝23.87（万元）

应纳营业税额＝（150＋25）×5%＝8.75(万元)

合计纳税＝23.875＋8.75＝32.62(万元);③兼营非应税劳务行为。增值税纳税人即从事增值税应税货物、劳务的销售又兼营提供增值税非应税劳务,即同时涉及到增值税和营业税的纳税范围。

;例如,某建筑装饰材料商店,既从事建筑材料的批发、零售,又从事对外承揽安装、装饰??务。前者属于增值税应税业务,后者属于营业税应税业务,即该商店从事兼营非应税劳务行为。;④兼营不同税率的货物或应税劳务行为。

;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;（1）商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业对已售出的商品既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）已发生或将发生的销售方的本钱能够可靠地核算。;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.1增值税概述;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;【例】某百货公司采用合并定价方式,5月10日向消费者销售商品5850000元。该公司在计算应纳税额时,应将含税销售额换算为不含税销售额,然后,才进行计税。

不含税销售额＝5850000÷（1＋17%）＝5000000（元）

销项税额＝5000000×17%＝850000（元）;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;3.2增值税应纳税额的计算;3.2