政府与非营利组织会计培训课程.pptx

政府与非营利组织会计

授课人：牟韶红

;上节总结;3、非包干性支出和专项支出,清理结算收回余款时

借：国库存款

贷：一般预算支出

4、年末结转时

借：预算结余

贷：一般预算支出;基金预算支出;专用基金支出;补助支出;4、年终

借：预算结余

基金预算结余

贷：补助支出

;上解支出;4、年终

借：预算结余

贷：上解支出

;调出资金;练习题;2、省财政将500000元非包干经费拨付省公安厅。

拨付时：

借：一般预算支出500000

贷：国库存款500000

例2、假设年终清理时,公安厅有结余经费100000元。

借：国库存款100000

贷：一般预算支出100000

非包干经费和专项经费,平时以拨列支（直接列支）,年终清理收回再冲支出;3、某省财政2004年10月将100000元冬季水利建设经费预拨给省水利局。

（1）下拨时：

借：预拨经费—水利局100000

贷：国库存款—一般预算存款100000

（2）下年度转为经费支出：

借：一般预算支出100000

贷：预拨经费—水利局100000

拨款以后各期的经费,不得直接按预拨数列作本期支出,而应作为预拨款项处理;一、什么是财政周转金？;在性质上与银行的信贷资金相同,不同的只是这种资金的使用方向、数量规模和管理方式。

用于非盈利性的事业、限制资金规模、采用严格的管理方式。

涉及的科目：

财政周转金收入财政周转金支出

财政周转基金

财政周转金放款

借出财政周转金借入财政周转金

待处理财政周转金;二、财政周转金收入;财政周转金收入核算;例题;3、年终某市财政“财政周转金支出〞借方余额22000元,财政周转金收入余额23600元。

借：财政周转金收入22000

贷：财政周转金支出22000

同时

借：财政周转金收入1600

贷：财政周转基金1600

注意：财政周转金收入科目要先与财政周转支出进行对冲,得出财政周转金净收入或净支出,然后再将财政周转金净收入或净支出转入财政周转基金,作为财政周转基金的增加或减少。;三、财政周转金支出;财政周转金支出核算;例题;3、年终结帐,“财政周转金支出〞科目借方余额42000元,“财政周转收入〞贷方余额为48000元。

借：财政周转金收入42000

贷：财政周转金支出42000

同时,

借：财政周转金收入6000

贷：财政周转基金6000;第六节财政总预算净资产;一、净资产的概念和内容;结余是财政各种收支的执行结果,是本年度收入减去支出后的差额。

包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余。

各项结余每年年终分别结算一次,平常不结算。;二、预算结余的核算;1、收入类结转

借：一般预算收入

补助收入——一般预算补助

上解收入

调入资金

贷：预算结余

;2、支出类账户结转：

借：预算结余

贷：一般预算支出

补助支出——一般预算补助

上解支出

;三、基金预算结余的核算;1、收入类结转

借：基金预算收入

补助收入——基金预算补助

贷：基金预算结余

2、支出类结转

借：基金预算结余

贷：基金预算支出

补助支出——基金预算补助

调出资金;四、专用基金结余的核算;1、收入类结转

借：专用基金收入

贷：专用基金结余

2、支出类结转

借：专用基金结余

贷：专用基金支出;例题;（1）将有关一般预算收入的各账户余额,转入“预算结余〞账户。应编制会计分录：

借：一般预算收入2000000000

补助收入——一般预算补助96000000

上解收入16000000

调入资金6000000

贷：预算结余2118000000;（2）将有