增值税会计实务培训课件.pptx

第二章增值税会计实务;按照“十二五〞规划,2015年将是营业税退出我国历史舞台的一年。

政府工作报告提出,要力争全面完成“营改增〞；预算报告则进一步明确,力争将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活效劳业等领域,并将新购入不动产和租入不动产的租金纳入进项抵扣,相应减并增值税税率。

ＧＤＰ预期增长７％左右——这是今年中国政府工作报告中最受关注的数字。;2012年开始营改增.增值税立法

在中国,全国人民代表大会及其常务委员会依法行使立法权。;一、一般纳税人的增值税会计核算;（一）一般纳税人会计科目的设置

1.应交税费——应交增值税

2.应交税费——未交增值税

3.应交税费——增值税检查调整

;会计恒等式;会计科目与账户的关系

;8;1.应交税费——应交增值税;（1）“进项税额〞专栏;（2）“已交税金〞专栏;12;（3）“减免税款〞专栏;财税[2012]15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额

【例题】某企业为增值税一般纳税人,2014年1月份缴纳增值税税控系统专用设备技术维护费370元,如何进行账务处理？

缴纳时

借：管理费用370

贷：银行存款370

按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）370

贷：管理费用370;（4）“出口抵减内销产品应纳税额〞专栏;（5）“转出未交增值税〞专栏;（6）“销项税额〞专栏;（7）“出口退税〞专栏;（8）“进项税额转出〞专栏;【例题2?多项选择题】以下业务的会计核算中,需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）〞科目核算的有（）。

A.—般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利

B.—般纳税人将自产产品用于基建工程

C.—般纳税人将自产产品用于股东分配

D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费

【答案】AD;八项视同销售;第十条以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。;（9）“转出多交增值税〞专栏;【例题2】某企业（增值税一般纳税人）当月“应交税费-应交增值税〞账户贷方“销项税额〞为10万元,借方的“进项税额〞为11万元。如何处理？

当月没发生预缴税款的情况,更不存在多预缴税款情况,月末不用进行账务处理,借方余额1万元留待下期抵扣。

【例题3】某企业（增值税一般纳税人）当月“应交税费——应交增值税〞账户贷方的“销项税额〞为10万元,借方的“进项税额〞为12万元,“已交税金〞（即：预缴增值税）为1万元。如何处理？

月末账务处理为：

借：应交税费——未交增值税10000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000

【提示】2万元留待下期抵扣（不能退）,多预缴的税款1万元可申请退税或抵扣下期未交增值税。;【例题4】某企业（增值税一般纳税人）当月“应交税费-应交增值税〞账户贷方“销项税额〞为10万元,借方的“进项税额〞为8万元,“已交税金〞（即：预缴增值税）为3万元。如何处理？

多预缴的税款1万元作转出处理,月末账务处理为：

借：应交税费——未交增值税10000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000

【提示】月末多预缴的税款1万元可申请退税或抵扣下期未交增值税。;2.应交税费——未交增值税;【例题】某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用）,该设备2007年8月购入,原价80万元,现以31.2万元售出。

税收政策：按3%的征收率减按2%征收,应纳增值税=312000÷1.03×2%=6058（元）

①取得转让收入时

借：银行存款312000

贷：固定资产清理305942

应交税费——未交增值税6058

②缴税时

借：应交税费——未交增值税6058

贷：银行存款6058

;纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货;（3）企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费——未交增值税〞科目,贷记“银行