小企业会计准则-概述篇(孙涛).pptx

小企业会计准则

----概述;小企业会计准则背景分析;财会[2011]17号;《小企业会计准则》的发布是财税部门落实国发[2009]36号文件和国发[2012]14号文件精神、加强小企业管理、促进小企业开展的重要制度安排。

;第一局部背景分析;我国企业会计准则体系的构成;第二局部小企业会计准则主要内容;一、小企业的界定;中小企业划型标准规定;10;11;二、《小企业会计准则》适用范围;三、《小企业会计准则》架构;四、小企业会计准则八大亮点;（一）简化核算要求;（二）采用历史本钱计量;（三）使用评估价值;（四）实物资产盈亏需“待处理财产损溢〞;（五）“营业税金及附加〞扩围

;（六）“营业外收入/支出〞扩围;（七）与税法高度协调;主要差异;（八）附注披露纳税调整过程;五、小企业会计准则的施行时间;第三局部小企业会计准则建账建制要求;一、小企业会计科目名称和编号;

二、首次执行《小企业会计准则》——新旧转换的规定

;（1）考虑到小企业会计准则规定资产按照本钱计量,不计提资产减值准备,“短期投资跌价准备〞、“坏账准备〞和“存货跌价准备〞这三个会计科目的余额应结转至“利润分配——未分配利润〞科目,结转后应无余额。小企业执行本准则后不再设置这几个会计科目。

（2）“待摊费用〞和“预提费用〞这两个会计科目的余额继续保存,按照原先规定的期限分摊或使用完毕后,不应再有发生额。小企业执行小企业会计准则后,如果小企业认为还需要使用这两个会计科目,也可以使用,但是在编制年度资产负债表时不得有余额,如有余额应结转至相关资产本钱或费用会计科目。;（3）“待转资产价值〞会计科目如有余额,应与税务机关进行积极沟通协调,如果应当在2013年交纳企业所得税,则将应交纳的企业所得税,借记“所得税费用〞科目,贷记本科目,将其余额结转至“资本公积——其他资本公积〞科目,结转后应无余额；如果应当在2013年及以后年度交纳企业所得税,则将其全部余额结转至“资本公积——其他资本公积〞科目,以后年度通过纳税调整交纳企业所得税,不再保存本科目。

（4）考虑到小企业会计准则对相关交易或事项的会计处理作了改变,应将“资本公积〞会计科目的明细科目“接受捐赠非现金资产准备〞和“外币资本折算差额〞的余额结转至“资本公积——其他资本公积〞科目。该明细科目仅在新旧转换时使用,科目余额视同资本溢价使用。;2.在编制2013年资产负债表、利润表和现金流量表时,对其中的“年初余额〞或“上年金额〞栏,直接根据2012年12月31日各工程余额或2012年度各工程的发生额,在本准则所附报表格式的相对应的工程中填列反映即可,不需进行调整。

（二）如果小企业在执行本准则之前未执行《小企业会计制度》(财会[2004]2号),而是执行《工业企业会计制度》等其他会计制度,也应当按照上述原则,做好新旧转换工作。

（三）2013年1月1日之前,提前执行本准则的小企业也应当按照上述原则做好新旧转换工作。;第四局部落实税收优惠政策,扶持小微企业开展;一、支持小型微型企业筹资融资;二、扶持小型微型企业技术创新和科技进步;4、小型微型企业由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产,可以按有关规定缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

5、对我国境内新办软件生产的小型微型企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税；软件生产小型微型企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。

6、国家需要重点扶持的小型微型高新技术企业,经有关部门认定后,减按15%的税率征收企业所得税。;三、促进小型微型企业节能减排和清洁生产;3、小型微型企业从事符合条件的环境保护、节能节水工程所得,自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

4、小型微型节能效劳公司实施合同能源管理工程,符合企业所得税法及有关规定的,自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。;四、鼓励小型微型企业安置下岗失业人员和残疾人就业;五、减轻小型微型企业纳税负担;2、自2011年10月1日至2014年9月30日,对从事家政效劳的小型微型企业,由员工制家政效劳员提供的家政效劳取得的收入免征营业税。

3、对符合条件的小型微型企业从事国家非限制和禁止行业,减按20%的税率征收企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微型企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

4、小型微型企业缴纳房产税、城镇土地使用税确