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新公司法股权事且
哪问题分电
主讲老师:高欣
公司法5年认缴期限
的规定涉税问题
新公司法5年认缴期限的规定涉税问题
(2)注销过程中其他税费处理
A注销时如果存在增值税留底税额怎么处理
若符合现行留抵退税条件的,可申请退税,若不符合,根
据《财政部国家税务总局关于增值税若干政的通知》(财税
〔2005〕165号)规定:六、一般纳税人注销时存货及留抵
税额处理问题:一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资
格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其
留抵税额也不予以退税。〃
新公司法5年认缴期限的规定涉税问题
1、根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件
规定,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。
(-)同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关
申请退还增量留抵税额:
L自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,
连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵
税额不低于50万元;
2纳税信用等级为A级或者B级;
新公司法5年认缴期限的规定涉税问题
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚
开增值税专用发票情形的;
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
的;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政
的。
(二)本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比
新增加的期末留抵税额。
2、《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税
政实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号)
新公司法5年认缴期限的规定涉税问题
《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理
有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第55号):
_、增值税一般纳税人(以下称〃原纳税人〃)在资产重
组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税
一般纳税人(以下称〃新纳税人〃),并按程序办理注销税务
登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新
纳税人处继续抵扣。
新公司法5年认缴期限的规定涉税问题
B注销时如果依然有存货怎么处理
(1)账面有存货,能否注销时低价处理
可以低价销售,对于企业处理临期商品或因清偿债务、转
产、歇业等原因进行降价销售商品的,一般可视为有正当理由
的低价销售行为。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条规定,纳税人
销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主
管税务机关核定其销售额。
新公司法5年认缴期限的规定涉税问题
(2)账面有存货,想作为实物分配给股东是否可以?
可以。办理注销,没有出售的存货分配给股东或投资者,
这种行为在增值税上属于视同销售,而且是按照市场价视同销
售!同时,企业所得税也需要视同销售处理。
(3)账面有存货,但实际库存已经没有存货怎么处理
账面库存大于实际库存,表明之前商品出售但没入账,没
有进行纳税申报。这种情况下,正确做法是进行自查补税、滞
纳金;变通做法就是增加注销前一个纳税期间的收入(可以作
为不在继续经营进行存货处置,适当降低出售价格)。
新公司法5年认缴期限的规定涉税问题
(4)注销的时候,仓库里有存货,因管理不善导致过期
了,发票也都已经认证抵扣,该怎么办
根据财税(2016)36号,因管理不善造成损失,需要做
进项税转出。然后将存货及转出的增值税进行报损处理。
新公司法5年认缴期限的规定涉税问题
C注销时重点关注印花税事项。
注销时,一定要注意印花税,企业成立以来的重大合同,
均会进行印花税审核,实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、
购销合同都是应自查的重点。
D企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存,不得擅
自销毁。
财政部、国家档案局令第79号《会计档案管理办法》第十
四条会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管
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