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【知识点3】预计资产负债表、预计利润表和现金流量表的编制

（一）确定预测期间

预测的时间范围涉及预测基期和预测期。基期是指作为预测基础的时期，它通常是预测

工作的上一年度。

确定基期数据的方法有两种：一种是以上年实际数据作为基期数据库；另一种是以修正

后的上年数据作为基期数据。如果通过历史财务报表分析可知，上年财务数据具有可持续性，

则以上年实际数据作为基期数据。如果通过历史财务报表分析可知，上年财务数据不具有可

持续性，就应适当调整，使之适合未来情况。

预测期数据计划期的长短确定，一般为3－5年，通常不超过10年。

（二）预测销售收入

【例3－2】假设EFG公司拟进行5年的长期预测。该公司目前正处在高速增长期，2009

年的销售实际增长12%，预计2010年可以维持12%的增长率，2011年开始逐步下降，每年

下降2个百分点，2014年下降到5%，如表3－2所示。

表3－2EFG公司的销售预测单位：万元

年份基期20102011201220132014

销售增长率（%）121210865

销售收入400448492.8532.22564.16592.37

[答疑编号265030201]

EFG公司的预测以2009年为基期，以经过调整的2009年财务报表数据为基数，该

企业的财务预测将采用销售百分比法，即根据历史数据确定主要报表项目的销售百分比，作

为预测未来的假设，有关数见表3－3所示。

（三）预计利润表和资产负债表

下面通过前述EFG公司的例子，说明预计利润表和资产负债表的编制过程。该公司的

预计利润数和资产负债表，如表3－3和表3－4所示。

【注】

（1）“资产减值损失”和“营业外收支”，通常不具有可持续性，可以不列入预计利

润表。

（2）“公允价值变动收益”和“投资收益”。通常需要分析产生收益的资产性质，分

可编辑修改

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别确定金融收益和经营收益，为了简化此处假设均属于金融收益，由于金融收益的持续性较

差，预测时通常将其忽略。

表3－3EFG公司的预计利润表单位：万元

年份基期2010

预测假设：

销售增长率（%）1212

销售成本率（%）72.872.8

营业税金及附加/销售收入（%）66

销售、管理费用/销售收入（%）88

短期债务利率（%）66

长期债务利率（%）77

平均所得税税率（%）3030

利润表项目

经营损益

一、销售收入400448【400×（1+12%）】

减：销售成本291.2326.14【291.2×1.12】

营业税金及附加2426.88

销售管理费用3235.84

二、税前经营利润