房地产税费(房地产经纪课件).pptx

房地产税费;学习目标与技能要求;案例导入;房地产税费概况;商品房买卖税费;契税：是在土地使用权或房屋所有权发生转移时，由承受人缴纳的一种税。办理有关土地、房屋的权属变更登记前必须完成契税的缴纳。

契税征税范围

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，应当依照规定缴纳契税。

转移土地、房屋权属包括下列行为：

1、国有土地使用权出让；

2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移；

3、房屋买卖；

4、房屋赠与；

5、房屋交换。;契税依据;3.土地增值税;（二）纳税人;土地增值税;（五）纳税方式

土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；

报送材料：向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

对于在建工程转让时土地增值税的纳税方式：土地增值税条例规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。;1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的；

2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

3、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税

4、房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。

4.城镇土地使用税

城镇土地使用税是为了促进合理使用城镇土地、适当调节城镇土地级差收入，对使用的城镇土地征收的一种税收，是我国目前在土地保有环节征收的唯一税种。

5.耕地占用税

是国家对占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征???的一种税。;二手房买卖税费;纳税人;营业税的缴纳

1、营业税纳税地点：

（1）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

（2）纳税人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

2、营业税纳税时间：

营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日或者一个月;有关房地产的营业税政策规定

1、纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税。

2、1999年7月29日《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》指出，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。

3、2006年5月30日为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》，对营业税缴纳作了更细的规定。

4、对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按其取得的租金收入减按3%的税率征收营业税

5、个人将不动产无偿赠与他人，不征收营业税。

6、房地产开发企业及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不征收营业税。;

（一）城市维护建设税

是从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。;2、征收范围;是为发展教育事业而征收的一种专项资金。;2、计征依据和附加率;;1、纳税人;3、计征依据;5、应纳税额的计算;1、房地产经济活动中印花税征税范围及纳税人;3、减税、免税规定;（一）个人所得税简介

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。

个人所得税的纳税人是在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；以及无住所又不居住或居住不满一年，但从中国境内取得所得的个人。

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。;（二）个人所得税中有关个人经营房地产的缴纳规定

1、个人经营房地产缴纳个人所得税的征税范围

个人经营房地产缴纳个人所得税的征税范围包括财产租赁所得和财产转让所得。

2、个人经营房