存款业务的核算培训课件.ppt

第二章存款业务的核算

;主要内容：;乌拉圭总统何塞·穆希卡可能是世界上最穷的在职国家领导人之一。官方公布数据显示，现年75岁的穆希卡没有存款，每月1.1万美元的总统工资,没有债务，甚至没有银行账户，也没有房产。一辆1987年产大众“甲壳虫”汽车是他的全部有形财产。估价大约1900美元。（2010）;英《独立报》评20个最富领导人（2010）：作为世界上在位时间最长的君主，82岁的泰国国王普密蓬-阿杜德同时也是最富有的国家领导人，他的财富包括大量土地和财产,财产总额达到了200亿英镑。;凤凰网财经讯：央行发布《2011年四季度金融统计数据表》，数据显示:截止到2011年12月，本外币存款余额82.67万亿元，同比增长13.5%。人民币存款余额80.94万亿元，同比增长13.5%，比11月末高0.4个百分点，比上年末低6.7个百分点。全年人民币存款增加9.63万亿元，同比少增2.29万亿元。

其中，住户存款增加4.72万亿元，非金融企业存款增加2.56万亿元，财政性存款减少300亿元。12月份，人民币存款增加1.43万亿元，同比多增4462亿元。年末外币存款余额2751亿美元，同比增长19.0%，全年外币存款增加494亿美元。??;第一节存款业务概述;一、存款种类;2.存款的种类

⑴按来源划分:可分为单位存款和居民个人储蓄存款。

⑵按存期长短划分:可分为活期存款和定期存款。

⑶按资金性质划分:可分为一般性存款和财政性存款。

⑷按币种划分:可分为人民币存款和外币存款。;3.存款业务的核算要求

;二、银行结算账户的种类、使用和管理;㈠银行结算账户的种类

银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。;1.单位银行结算账户的使用;申请开立基本存款账户的证明文件:;⑵一般存款账户;申请开立一般存款账户的证明

;⑶专用存款账户;可以申请???立专用存款账户的资金;申请开立专用存款账户的证明:

;⑷临时存款账户;申请开立临时存款账户的证明

;2.个人银行结算账户的使用;（二）单位存款账户的管理：;（三）帐户使用的管理要求;单位对个人付款的要求：;有下列情形之一的，个人应出具上述规定的有关收款依据。（1）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。（2）个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。

单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。;储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。

存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。

存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。

;三、银行开户手续及管理要求:P24;5.中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。

6.银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

7.开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并妥善保管。

8.银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。

;四、会计科目的设置;3.吸收存款的主要账务处理

⑴企业（银行）收到客户存入的款项，应按实际收到的金额：

借:存放中央银行款项/库存现金等

贷:吸收存款

⑵支付的存款本金：

借：吸收存款

贷：存放中央银行款项/库存现金等

4.本科目期末贷方余额，反映企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。

;（二）利息支出;(三)应付利息;第二节单位存款业务的核算;单位活期存款业务的基本流程