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第五章：财务报表

目录

¢第一节：财务报表分析的基本方法

¢第二节：资产负债表综合分析

¢第三节：利润及利润分配表综合分析

¢第四节：现金流量表综合分析

¢第五节：综合分析结论

第一节：财务报表综合分析的基本方法

¢一.财务报表综合分析的意义

¢“只见树木不见森林”

¢财务报表综合分析，既是财务报表分析

的起点，又是财务报表分析的终点。

l起点：简略判断经营得失

l终点：整体判断经营状况

二.财务报表综合分析的基本方法

¢（一）作为起点的综合分析使用的基本方法

¢——编制百分比和比较财务报表

¢（二）作为终点的综合分析使用的基本方法

¢——指标的综合判断法

（三）财务报表综合分析程序

¢图5-1见P107

第二节：资产负债表综合分析

¢一.比较和百分比资产负债表

l比较资产负债表

l百分比资产负债表

l比较和百分比资产负债表

l表P108-109

二.财务状况变化分析

¢（一）资产变化情况分析

总量

¢1.资产变化总评价

流动资产

构成

长期资产

¢2.各类资产变化的初步评价

l（1）寻找分析重点

l（2）应收账款增减变化

l（3）存货增减变化

¢（二）负债变化情况分析

总量

¢1.负债变化总评价

流动负债

构成

长期负债

¢2.各类负债变化的初步评价

l（1）寻找分析重点

l（2）短期借款增减变化

l（3）应付账款增减变化

¢（三）所有者权益变化情况分析

¢1.所有者权益总额分析

¢2.所有者总资产权益比重分析

二、现金流量表分析的内容

1．现金流量表一般分析。

现金流量一般分析是直接以现金流量表为依据，分析各主要项目

变动对经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流

量的影响，以说明企业现金流入量和现金流出量的规模及特点。

2．现金流量表水平分析。

现金流量水平分析主要是通过对比不同时期的各项现金流量变动

情况，揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金

流量管理的水平与特点。

3．现金流量表结构分析。

现金流量结构分析是通过计算企业各项现金流入量占现金总流入

量的比重，以及各项现金流出量占现金总流出量的比重，揭示企

业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响

方向和程度。

4．现金流量与利润综合分析。

现金流量与利润综合分析通过对现金流量与净利润的对比分析，

一方面揭示现金净流量与利润的区别，另一方面揭示二者的关系。

通过二者关系可反映企业的盈利质量和财务状况。

经营活动现金净流量与净利润关系

三.经营活动现金净流量与净利润对应分析

1.经营活动产生的现金流量小于零。

¢这意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金

流入量，不足以支付因上述经营活动而引起的货币流出。

企业正常经营活动所需的现金支付，则通过以下几种方式

解决：

¢消耗企业现存的货币积累，例如：