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经济责任审计绩效评价案例之国有企业领导人

经济责任审计绩效评价

一、项目背景

2011年，Y省冶金集团公司董事长林汉森调任某市任职，受省

委组织部和省国有资产管理委员会的委托，Y省审汁厅对林汉森任职

期间的经济责任进行了审计。审计主要时间范围是2008年至2010

年，重点审计集团公司财务收支情况、国有资产保值增值情况、重大

投资决策情况、内控制度建立和执行情况、履行国有资产出资人管理

监督情况、邢分权属企业以及林汉森本人廉洁自律情况等。

二、审计方法应用

1．查阅合并会计报表、合并报表的资料、权属企业报表，了解

集团公司的组织结构、公司架构，了解全资、控股、参股企业的情况，

经核实发现有一家香港全资子公司和三家投资比例超过50％的控

股企业，未纳人会计报表合并范围，不能真实、完整地反映集团公司

的会计信息。

2．查阅合并会计报表、合并报表的资料以及部分权属企业相关

会计报表、账簿、凭证，发现2008年至2010年期间，部分权属

企业之间发生了多项关联交易，而在合并会计报表时，这些销售收入

未进行抵销；查阅集团公司固定资产、递延资产和坏账准备相关的账

簿、凭证，经过计算，发现2008年至2010年集团公司存在少提

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折旧、少摊销递延资产、少提坏账准备的问题。

3．查阅企业改制改组相关资料、文件、协议和相关企业的会计

报表、账簿、凭证，发现在一家权属企业改制时，将资产低价折股卖

给职工，而出现亏损后又以原价购回职工股权，损害了国有股权的得

益；查阅一家权属企业与外商合资的协议书，审查合资公司的资本到

位情况，发现中方的无形资产没有按照约定的比例人股，造成中方国

有股权的损失。

4．查阅重大事项决策的相关会议纪要、资料、法院判决书和一

家民营企业要求提供担保的材料，发现在集体研究的会上，即使多数

领导成员不同意担保，林汉森还是拍板提供了担保，后民营企业无力

还款，虽经法院起诉追回部分款项，但仍旧造成了150万元的损失。

5．延伸审计部分权属企业，查阅相关会计报表、账簿、凭证，

以及相关投资协议、保险合同等，发现一家权属企业未经批准，自行

决定对外投资两个项目，并造成经济损失；两家权属企业分别存在虚

构利润和隐瞒利润；一家权属企业违规为公司员工购买分红型商业保

险。

6．延伸部分权属企业，了解企业环境保护、节能减排的情况，

查阅相关账簿、凭证、环保部门的监测报告、行政处罚决定书等，发

现两家权属企业分别因为污水处理不达标和大气污染物排放超标，被

环保部门罚款和责令限期整改。

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三、绩效评价

审计结果表明，林汉森任期期间，认真贯彻省委、省政府和省国

有资产管理委员会关于国有企业改革发展的一系列决策部署，以转变

发展方式和提升集团公司核心竞争力为主线，集中精力做好集团公司

的企业结构调整和改制重组，构建了以产权为纽带的母子公司体系，

进一步优化了集团公司的资源配置，企业的生产经营规模、经济效益

和市场竞争力不断扩大和提高，较好地完成了省国资委下达的各年度

经营业绩考核指标。但审计也发现部分权属企业未纳人合并会计报表

范围，会计信息不够真实完整。

在企业改组方面，加大了企业结构调整的力度，一方面对权属企

业进行重组改造，另一方面对外通过收购、兼并、控制、参股等使企

业的生产经营以较低的成本不断扩大，形成了规模效益。同时，积极

引进战略投资伙伴组建合资公司，为确保海上运输线，通过股权收购，

取得了一家主要海运公司的控股权。审计也发现，在重大决策方面，

基本能按照集团公司的决策原则和程序执行，但个别对外担保事项不

够谨慎，导致公司承担连带责任，最终造成损失。

在内部控制制度方面，林汉森通过制定和完善管理规定及办法，

加强了企业的内部管理，通过集团公司董事会工作条例加强了议事规

则和重大决策的管理；通过对外投资企业管理办法，规范了对外投资

控