《纳税实务》教案 第4课 处理增值税税务（三）.docx

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课题

处理增值税税务（三）

课时

2课时（90min）

教学目标

知识技能目标：

（1）掌握一般纳税人的会计核算。

（2）掌握小规模纳税人的会计核算。

素质目标：

（1）培养爱岗敬业、诚实守信的职业道德。

（2）增强遵纪守法、诚信纳税的意识。

教学重难点

教学重点：掌握增值税的会计核算

教学难点：能正确进行增值税的会计核算

教学方法

案例分析法、问答法、讨论法、讲授法

教学用具

电脑、投影仪、多媒体课件、教材

教学过程

主要教学内容及步骤

考勤

【教师】使用APP进行签到

【学生】班干部报请假人员及原因

案例导入

【教师】多媒体展示“丫丫乳业”的企业概况和基本业务，然后要求学生完成以下任务：

请对丫丫乳业有限责任公司2023年3月发生的涉税经济业务进行相关会计核算。

【学生】观看、思考、讨论、计算

传授新知

【教师】通过学生的计算结果和问题，引入要讲的知识，讲解一般纳税人的会计核算，小规模纳税人的会计核算等知识

一、一般纳税人的会计核算

（一）会计科目设置

?【教师】讲解增值税中一般纳税人会计科目的设置

一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”等明细科目。

1．“应交税费——应交增值税”科目

为全面核算增值税的形成、抵扣、缴纳和退税等情况，一般纳税人应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等明细专栏，并按规定进行核算。“应交税费——应交增值税”的账户结构如图1-1所示。

借方

应交税费——应交增值税

贷方

（1）进项税额

（1）销项税额

（2）销项税额抵减

（2）出口退税

（3）已交税金

（3）进项税额转出

（4）减免税款

（4）转出多交增值税

（5）出口抵减内销产品应纳税额

（6）转出未交增值税

借方大于贷方，形成留抵税额

借方小于贷方，形成应纳税额

图1-1“应交税费——应交增值税”的账户结构

（1）“进项税额”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税税额。

（2）“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

……（详见教材）

2．“应交税费——未交增值税”科目

“应交税费——未交增值税”科目核算一般纳税人月度终了从“应交税费——应交增值税”或“应交税费——预交增值税”科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税税额，以及当月缴纳以前未缴的增值税税额。

3．“应交税费——预交增值税”科目

“应交税费——预交增值税”科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采取预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税税额。

4．“应交税费——待抵扣进项税额”科目

“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

5．“应交税费——待认证进项税额”科目

“应交税费——待认证进项税额”科目核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额，包括已取得增值税扣税凭证、按现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；已申请稽核，但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

6．“应交税费——待转销项税额”科目

“应交税费——待转销项税额”科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项税额的增值税税额。

7．“应交税费——增值税留抵税额”科目

“应交税费——增值税留抵税额”科目核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原一般纳税人，截至纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

8．“应交税费——简易计税”科目

“应交税费——简易计税”科目核算一般纳税人采取简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

9．“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目核算一般纳税人转让金融商品发生的增值税税额。

10．“应交税费——代扣代缴增值税”科目

“应交税费——代扣代缴增值税”科目核算一般纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在