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高速路项目投资内部操控探究

一、高速公路建设项目投资内部控制存在的主要问题

（一）内部控制环境不完善

从内部控制的内部环境来看，很多建设单位的内部控制组织结构

没有按照全员、全过程、全方位风险管理的原则设置内部控制组织结

构。建设单位各级管理人员常将内部控制工作视为财务部的责任，难

以满足建设单位对高速公路建设项目投资风险管理与内部控制的要

求。从内部控制的外部环境来看，我国还未有系统化的建设项目内部

控制条文来规范建设单位的内部控制行为。同时，国家对高速公路建

设项目的估算、概算、预算数的定额标准未给予及时的修订，导致高

速公路建设单位根据现行定额核算无法正确揭示出政策、物价、技术

变动及所建项目的独特之处，使得编制出的数据存在时滞性缺陷，降

低了估算数、概算数与预算数的科学性与权威性。

（二）风险评价机制不健全

全面考虑确定性因素和不确定性因素可能对项目投资造成的影

响，准确的找出投资控制风险关键点，是完善现有投资内部控制系统，

提高建设单位的抗风险能力的有利保证。但在现有的高速公路建设项

目投资内部控制过程中，对于建设全过程风险的管理，主要依靠的是

负责人的经验和能力，缺乏有效的风险评价机制，这样一来就使得建

设单位对相关风险活动的理解将不透彻，对风险大小的估计将不恰当，

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进而使得采取的风险应对措施不能合理有效的规避或缓解风险，造成

建设单位风险管理效率低下。

（三）内部控制活动薄弱

应该说，在各级部门的指导下，高速公路建设单位对项目投资的

内部控制得到了一定程度的完善。但在各种控制方法实际运用的过程

中，还存在不同程度地内部控制缺失或薄弱的地方，影响了建设单

内部控制系统整体功能的有效发挥。具体表现在：（1）决策阶段。投

资估算不准是决策阶段最突出的问题。主要原因是投资估算的编制依

据不完善，对投资估算的审查不到位。（2）设计阶段。一是设计招标

流于形式。有的建设单位为了简单省事，采用的直接委托的方式；有

的建设单位在设计招标注重追求建筑造型、建筑面积等指标，忽视了

对工程造价指标的审查。二是设计过程中与设计单位的沟通协调不够。

三是对概预算的审查不够精细。（3）招投标阶段。一是招投标流于形

式。有的建设项目表面实行招标，实际是建设单位自行指定，直接发

包，从中收取好处，给项目投资带来损失。二是不平衡报价问题没有

被发现和整改。一些不施工单位凭低价中标，影响后期工程质量和投

资控制。（4）施工阶段。一是对工程设计变更管理不规范，从而导致

工程项目的数量、单价、费用发生变化。二是征地拆迁进度慢，造成

施工单位的索赔。三是监理的责任心不到位，没有认真核实工程量和

工程进度，从而给了施工单位弄虚作假的机会。（5）竣工及后评价阶

段。一是对竣工结算书的审核不严。虚报工程量的现象没有得到很好

的监管，使竣工结算审核工作流于形式。二是后评价方法不完善，没

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有把定量和定性指标很好的结合起来。

（四）信息沟通与反馈渠道不顺畅

一个良好的信息沟通系统要能确保建设单位人员清楚知道其权、

责、利的同时，能使施工单位、监理单位、设计单位了解其在建设项

目进行投资控制过程中所担负的职责；要能在建设单位内部以及建设

单位与其他利益主体之间建立良好的信息反馈渠道。目前很多的建设

单位投资内部控制目标无法有效的落实，正是由于建设单位缺乏了一

个有效的内部控制信息反馈机制，信息传递不能打破部门局限，建设

单位内部控制人员不能全面了解建设单位其他部门或是建设全过程

的信息，致使建设单位部分内部控制制度形同虚设。

（五）内部审计监督职能弱化

内部审计是对内部控制的再控制。高速公路建设项目投资内部审

计工作的开展，将有利建设单位有效规避投资内部控制执行不力的现

象。但现实是，建设单位没有一个有效的甚至是没有成立内部审计部

门对内部控制进行稽核与审计，投资内部控制缺乏有效的监督防线。

或是在建设单位内部虽然有内部审计人员，但却为财务部的组成部分，

其独立性得不到保证，内部审计应有的监督职能无法得到有效发挥，

导致各部门相关制度的执行不到位，甚至是出现将制度写在墙上的现

象。