- 1、本文档共6页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
限额扣除项目汇总
1、职工福利费
企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的
部分,准予扣除。
这里的企业职工福利费,包括以下内容:
(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所
发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、
理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、
设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会
保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项
补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医
费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲
属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、
救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助
费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
此外,企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准
确核算。
政策依据:
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共
和国国务院令第512号)第四十条
2.《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题
的通知》(国税函〔2009〕3号)
2、工会经费
企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,
准予扣除。
自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工
资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入
专用收据》在企业所得税税前扣除。
政策依据:
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和
国国务院令第512号)第四十一条
《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问
题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)
3、职工教育经费
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工
教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣
除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超
过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税
所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据:
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和
国国务院令第512号)第四十二条
《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的
通知》(财税〔2018〕51号)
4、业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发
生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
政策依据:
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和
国国务院令第512号)第四十三条
5、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院
财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收
入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结
转扣除。
自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对化妆品制
造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的
广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%
的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
自2016年1月1日起至2020年12月31日止,烟草企业的
烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得
额时扣除。
政策依据:
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和
国国务院令第512号)第四十四条
《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前
扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)
6、公益性捐赠支出
企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部
分,准予扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计
制度的规定计算的年度会计利润。”
自2017年1月1日起,企业通过公益性社会组织或者县级(含
县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活
动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,
准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的
部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
其中,所称公益性社会组织,应当依法取得公益性捐赠税前
扣除资格。所称年度利润总额,是指企业依照国家统一会计
制度的规定计算的大于零的数额。
政策依据:
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和
国国务院令第512号)第五十三条
《财政部税务总局关于公益性
文档评论(0)