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初级会计资格：增值税、消费税、营业税法律制度题库真题及答案

1、不定项选择?根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是()。

A.支付给广告发布者的广告发布费

B.支付给广告设计者的广告制作费（江南博哥）

C.支付给广告印刷者的广告印刷费

D.广告公司发生的人员工资等费用

正确答案：A

参考解析：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。

2、判断题?进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报缴纳进口消费税。（）

正确答案：对

3、不定项选择?

某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务：

（1）5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付；

（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元（不含税），取得承运企业开具的增值税专用发票。

（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。

（4）30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。

已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是（）。

A、白酒实行复合计税的方法征收消费税

B、研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税

C、销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税

D、该酒厂当月应缴纳的消费税为18.5万元

正确答案：A,B,C,D

参考解析：当月实际销售业务应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）；

视同销售新型粮食白酒组成计税价格＝[20×（1+10%）＋800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）＝27.60（万元），应纳消费税额＝27.6×20%+800×2×0.5÷10000＝5.60（万元）。

当月应缴纳的消费税合计＝12.9＋5.6＝18.5（万元）

4、单选?某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为()。

A.合同签订的当天

B.合同确定的付款日期的当天

C.收到预收款的当天

D.租赁业劳务完成的当天

正确答案：C

参考解析：纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

5、单选?根据有关规定，下列各项既需要征收增值税又需要征收消费税的是（）。

A.纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟

B.纳税人将一辆自产小轿车无偿赞助给汽车拉力赛使用

C.纳税人将自产电脑发放给优秀员工作为奖励

D.纳税人将自产月饼发放给职工作为中秋节福利

正确答案：B

参考解析：选项A：既不需要征收增值税，也不需要征收消费税；选项CD：需要征收增值税，但不需要征收消费税。

6、判断题?纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。（）

正确答案：对

7、不定项选择?

某物流公司2011年1月有关经营情况如下：

(1)提供国内货物运输及装卸服务，取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元;

(2)承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元;(3)运营业务中取得货物整理收入9万元;(4)代客户保管货物，取得仓储收入7万元;(5)在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。

已知：交通运输业适用的营业税税率为3%：服务业适用的营业税税率为5%。

要求：

根据上述资料，分析回答下列小题。

该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是()。

A.自开立之日起5日内

B.自开立之日起10日内

C.自开立之日起15日内

D.自开立之日起30日内

正确答案：C

参考解析：从事生产、经营的纳税人应当持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。

8、判断题?金融经纪业务的营业额为收取的全部手续费收入。（）

正确答案：对

9、判断题?纳税人提供的缝纫业务，应当按照“服务业”计算缴纳营业税。（）

正确答案：错

参考解析：缝纫业务，应征收增值税，不征收营业税