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企业所得税纳税申报讲解
❖企业所得税申报概述
❖申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度
❖申报要求—真实性、准确性、连贯性、时刻性
❖申报作用—纳税人履行义务;税务征收依据;稽查评估的凭证;税收政策
的体现;
❖申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整
❖尊从会计核算，方便会计人员填报
❖体现治理基础，便于核实税基
❖会计与税法结合，便于税企申报信息化
企业所得税纳税申报
❖企业所得税申报概述
❖申报分类—方式：查帐征收、核定征收；
❖类不：居民企业、非居民企业（内、外资）
❖申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清
算申报
❖—按类不分：居民、非居民
❖—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、
附列资料等
企业所得税纳税申报
❖企业所得税预缴纳税申报
1、按照月度或季度的实际利润额计算预缴；
解释：实际利润额
国家税务总局
特急
国税函〔2008〕635号
国家税务总局关于填报企业所得税
月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知
各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局：
依照各地贯彻落实《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所
得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）
（以下简称《通知》）过程中反映的问题，经研究，现就企业所得税月（季）
度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下：
一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》
第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报讲明第五条第3项相应
修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除
往常年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、
社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收
入按规定计算出的可能利润额计入本行。”
2、按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额计算预缴；
3、税务机关认可的其他计算方法；
预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更；
企业所得税纳税申报
❖企业所得税申报概述
企业所得税年度纳税申报
❖
❖纳税调整原则
❖年度纳税申报表纳税人应按照税法的要求，填报纳税申报表。企业
能够依照会计准则决定本企业的会计核算及各项列支项目和标准，反映
企业的经营成果，设立报表，但企业向税务机关报送的纳税申报表，应
是按税法的规定和计税标准计算的。
年度纳税申报
❖
结构主表
❖
一级附表(附表一至六)
❖
❖二级附表（附表七至十一）
❖申报组成—查帐征收
核定征收—定率征收
❖
清算申报
❖
关联企业
❖
年度纳税申报
❖主表、附表结构与关系
❖结构—利润总额；应纳税所得额；应纳税额；附列
❖主表内关系—利润总额+-纳税调整+境外弥补境内亏损=调整后所得-弥
补亏损=应纳税所得×税率=应纳所得税额-减免税-抵免税=境内应纳税
额+-境外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预缴税额=本年应补（退）
的所得税
❖主附表关系—主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明
细反映
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