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第七章控制及其

【考情分析】

控制及其测试是审计过程中的重要环节，有些重要的概念必须掌握，如控制要素。熟

悉内控测试对实质性的影响。每年考试都有涉及，题型多样，客观题部分分值3-5分，在案例

分析题中考查时，要结合第二部分企业财务审计的知识，所以在题目划分中归类在各项目审计中。

【本章考点】

主要内容考点

第一节控制概述控制的分类

第二节控制要素控制要素

第三节控制控制的步骤和方法、控制结果的利用

【内容讲解】

第一节控制概述

【考点一】控制的分类（P118）

1.按控制的目的划分财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。

2.按控制的功能划分预防式控制和察觉式控制。

预防式控制指为防止错弊的发生所实施的控制；

察觉式控制指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

3.按控制的时间划分事前控制、事中控制和事后控制。

【例题1·单选题】下列控制措施中，属于察觉式控制的是（）。

A.控制

B.原材料消耗控制

C.职责分工控制

D.固定资产盘点控制

[答疑编号6163070101]

【正确答案】D

【答案解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定

资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

第二节控制要素

【考点二】控制要素

表一

控制要素含义

控制环境指对企业设置和实施控制有重大影响的因素的统

称。

（一）控制环境主要包括：

（P120）管理的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员

会；权责配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自企业外部的各

种控制措施给企业带来的监督和制约

风险评估指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现控制

（二）风险评估

目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（P121）

包括风险识别和风险分析

（结合P225；P252；P274；P297；P312；P345）

（三）控制活动

控制活动要素业务控制，职责分工控制，凭证与记录控制，

（P121）

实物控制，独立检查

（四）信息与沟信息沟通系统的构成：

通（P123）包括会计系统、信息系统和传导机制等内容

对控制的监督指由被审计单位特定人员对各项控制设计、

（五）对控制的

职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估控制的设

监督（P124）

置和执行情况.以及采取必要的纠正措施

【例题2·多选题】控制环境是控制的要一，其内容包括（）。

A.管理的观念和经营风格

B.组织结构的设置

C.员工的素质

D.人事政策

E.审计风险的评估

[答疑编号6163070102]

【正确答案】ABCD

【答案解析】控制环境是指对企业控制的建立和实施具有重要影响的因素

的统称。主要包括：管理的观念和经营风格；组织结构的设置；董事会及

其所属审计；授予权力和责任的方式；员工素质；人事政策，以及来自

于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。

【例题3·单选题