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一、绩效预算管理的内涵

绩效预算管理是企业全面预算管理的重要组成部份，企业绩效预算是一种以目标

为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心的一种预算体制，是把资源分配

的增加与绩效的提高密切结合的预算系统.绩效管理的目的就是要实现成果和效

率，在绩效预算管理中，企业作为整个社会经济运行体系中的一员，不仅要实现

经济利益，而且要实现社会效益，已完成其社会使命。

(一)绩效预算管理的特点

1．战略性

绩效预算必须以企业战略为出发点,为战略实现提供服务.因此绩效预算必须考虑

企业的生命周期,在关注企业短期经营活动的同时，重视企业长期目标，使短期

的预算指标及长期的企业发展战略相适应，增强各期绩效预算编制的衔接性，使

绩效预算管理成为企业长期发展目标的实现推进器.

2．资源优化配置性

绩效预算管理是一种全员控制、全方位控制和全过程控制体系,在绩效预算网络

下，企业全部资源都要纳入预算管理的监控中,有限的资源被重新组合分配，企

业内部职能的界限已经在逐渐削弱,通过绩效预算使之能相互融合在一起,以便于

更好地进行综合协调，减少资源闲置现象。

3．系统管理性

绩效预算管理本身是一个机制化的系统控制过程,具有鲜明的程序性，纳入绩效

预算管理的资源使用需要立项、编制、审批、执行、监督、差异分析、考评等，

绩效预算管理系统设立的目的是为了降低预算风险,是一种自我约束、自我管理

的管理信息控制系统。

4．“标杆”性

绩效预算管理为企业日常经营业务、财务收支活动提供控制尺度和衡量标准，同

时企业将绩效预算作为一根“标杆”，使所有预算执行主体都知道自己的行动目

标和努力所能达到的结果。

(二)绩效预算管理在企业绩效评价中的作用

在企业绩效预算管理执行过程中,目标利润及由此分解的各个分预算目标是考核

各级各部门工作业绩的主要依据及准绳，通过实际与预算的比较，便于对各部门

及每位员工的工作业绩进行考核评价，有利于调动员工的积极性,使他们在今后

的工作中更加努力。

在绩效预算管理模式下，企业将奖金、利润分享及股票期权计划同业绩目标的实

现相联系，而业绩目标正是来自于企业及部门预算中的数据.绩效预算管理在为

绩效考核提供参照值的同时,管理者还可以根据预算的实际执行结果去不断修

正、优化绩效考核体系,确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励机制

在企业中的具体应用。

二、基于绩效预算管理的企业动态绩效评价指标体系设计

企业全面预算管理体系通过对基于多维动态的企业绩效评价指标体系设计，使企

业预算的编制与监控建立在动态的多视角分析的基础上，弥补长期以来对企业绩

效主要采用传统的财务评估方法的不足，即把企业绩效评价制度作为一种反映企

业过去的、历史经营状况，以事后为主的静态管理行为扩展为适应企业经营环境

变化的、财务指标和非财务指标相结合、定量指标和定性指标相结合,以促进企

业价值增值、提高国有资本保值增值的动态管理行为，建立起除财务指标考评之

外的社会效益、生态效益的多视角的动态绩效评价制度体系.

企业绩效预算的目标

企业绩效预算的编制

企业绩效预算考评、差异分析

(一)经济效益评价指标

企业业绩是多层面的，评价经济效益的指标既可以是财务性的，也可以是非财务

性的。经济效益评价指标是使用最广泛的指标，因为企业的长期目标几乎总是纯

经济效益性的，经济效益评价指标直接与企业的财务目标相衔接且具有综合反映

企业业绩的功能。在企业绩效预算管理下,为了有效反映企业综合业绩,使企业各

利益主体对企业经营状况从各自角度评价企业经营业绩，经济效益指标从财务与

非财务两个方面反映企业绩效。

1.财务指标：包括赢利能力、偿债能力、资产管理能力、成长能力、股本扩张

能力和主营业务鲜明状况等。其中前四个与我国现行的企业绩效评价系统评价的

内容相同,后两个是根据上市企业的特点而考虑的。

2．非财务指标：主要从创新能力、研发费用率、新产品销售率、新产品开辟率、

市场占有率、顾客满意度和合同交货率等方面来反映企业经营业绩

(二)社会效益评价指标

考察公司的社会效益主要从经济责任、法律责任、道德责任和其他责任四个方面

进行，如是否合法地进行生产经营，是否导致严重污染，是否正确对待少数民族

员工，是否恰当处理社会关系，是否正确处理顾客问题等。这样不仅可以使公司

清晰自己的社会绩效在同行业中的位置，知道公司资源应重点分配给哪些利益相

关者,还能促进公司经理与利益相关者的沟通。

在绩效预算管理下，企业及企业内部各部门不能仅仅以完成或者超额完成经济预

算指标为目的，还应从企业