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2013年小企业会计准则—会计科目、主要账务处理

2013年小企业会计准则—会计科目、主要账务处理负债类

2001短期借款

一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1

年内的各种借款。

二、本科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

三、短期借款的主要账务处理。

（一）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷

记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。

银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票

的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。

持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即

减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记

“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科

目（银行无追索权情况下）或本科目（银行有追索权情况下）。

（二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利

息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。

2201应付票据

一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产

经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

二、本科目应按照债权人进行明细核算。

三、应付票据的主要账务处理。

（一）小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、

应付账款等，借记“材料采购”或“在途物资”、“库存商品”等科

目，贷记本科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。

（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷

记“银行存款”科目。支付票款，借记本科目，贷记“银行存款”科

目。

（三）银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承

兑汇票的票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。

四、小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的

种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓

名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，

在备查簿中应予注销。

五、本科目期末贷方余额，反映小企业开出、承兑的尚未到期的

商业汇票的票面金额。

2202应付账款

一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产

经营活动应支付的款项。

二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。

三、应付账款的主要账务处理。

（一）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应

当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估

价值），借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借

记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，

贷记本科目。

接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单

位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科

目。

（二）偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

小企业确实无法偿付的应付账款，借记本科目，贷记“营业外收

入”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未支付的应付账款。

2203预收账款

一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。包括：预收的

购货款、工程款等。

预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接

记入“应收账款”科目贷方。

二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。

三、预收账款的主要账务处理。

（一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，

贷记本科目。

（二）销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科目，贷

记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的

账务处理。

四、本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项；期末如为借

方余额，反映小企业尚未转销的款项。

2211应付职工薪酬

一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利

基金，也通过本科目核算。

二、本科目应按照“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职

工福利费”、“社会保险费”、住房公积金”、“