金融企业会计（第四版）总论.pptxVIP

金融企业会计（第四版）;总论;学习目标：;第一节金融企业会计概述;一、金融企业种类;商业银行;二、金融企业会计的概念及特点;二、金融企业会计的概念及特点;二、金融企业会计的概念及特点;第二节金融企业会计的基本理论;一、会计核算基础;二、金融企业会计核算对象与会计要素;二、金融企业会计核算对象与会计要素;二、金融企业会计核算对象与会计要素;三、金融企业会计核算的基本前提;三、金融企业会计核算的基本前提;三、金融企业会计核算的基本前提;三、金融企业会计核算的基本前提;三、金融企业会计核算的基本前提;四、金融企业会计核算的基础和会计信息质量要求;四、金融企业会计核算的基础和会计信息质量要求;真实性

可靠性

可验性

;金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅以它们的法律形式作为会计核算的依据

;第三节金融企业会计核算的基本方法;一、会计科目;二、记账方法;三、会计凭证;三、会计凭证;四、账簿和账务组织;2.账务组织

账务组织是指总的账务结构体系，它包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算对综合核算起到补充作用，综合核算对明细核算起到统驭作用，二者构成了一套完整、科学、严密的账务组织体系。

（1）明细核算是按账户核算,反映各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。明细核算的具体形式和所使用的账表包括分户账、登记簿、余额表等。明细核算的核算程序为:根据会计凭证登记分户账或登记簿,再根据分户账或登记簿编制余额表,最后与总账进行核对。

（2）综合核算是按会计科目进行核算,综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况,由各种总分类账组成的核算系统。综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日计表等。其记账程序为:通过对业务传票的审核来编制科目日结单,然后根据科目日结单登记各科目总账,最后编制日计表。

;五、会计报表;首先,金融企业向外提供的会计报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其他有关附表。

其次,金融企业会计报表附注应包括会计报表编制基准不符合会计核算??本前提的说明,重要会计政策和会计估计的说明,重要会计政策和会计估计变更的说明,或有事项和资产负债表日后事项的说明,关联方关系及其交易的披露、重要资产转让及其出售的说明,金融企业合并、分立的说明,会计报表中重要项目的明细资料,以及有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

最后,金融企业财务情况说明书应包括金融企业经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况,以及对金融企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。; 思考题